§ 3. Обращение взыскания на имущество : Налоговое право России - Кучеров И.И. : Книги по праву, правоведение

§ 3. Обращение взыскания на имущество

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 
17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 
34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 
51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 
68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 
85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 
102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 
119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 
136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 
153 154 155 156 157 158 
РЕКЛАМА
<

Налоговые органы вправе обратить взыскание налога (сбора) и на имущество налогоплательщика-организации (плательщика сбора), налогового агента-организации в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога в том случае, когда денежные средства на их банковских счетах отсутствуют или их недостаточно либо нет информации о самих счетах. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика-организации или налогового агента-организации производится по решению руководителя (его заместителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, который предусмотрен Федеральным законом от 21 июля 1997 г. № 119-ФЗ "Об исполнительном производстве", но с учетом некоторых особенностей. Соответствующие исполнительные действия должны быть совершены судебным приставом-исполнителем в двухмесячный срок со дня поступления к нему указанного постановления. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика-организации или налогового агента-организации производится последовательно в отношении:

- наличных денежных средств;

- имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений;

- готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве;

- сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;

- имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;

- другого имущества налогоплательщика.

В случае взыскания налога за счет имущества обязанность по уплате налога считается исполненной с момента реализации имущества налогоплательщика-организации или налогового агента-организации и погашения имеющейся у них недоимки за счет вырученных сумм (ст. 47 НК РФ).

Свои особенности имеет обращение взыскания на имущество налогоплательщиков - физических лиц или налоговых агентов. В данном случае взыскание также может быть обращено на денежные средства налогоплательщика на счетах в банке и на иное принадлежащее ему имущество. Однако для этого налоговый орган должен в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога обратиться с соответствующим иском в суд общей юрисдикции в том случае, если взыскание обращается на имущество физического лица или в арбитражный суд, если такое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя. К исковому заявлению о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика- физического лица или налогового агента - физического лица может прилагаться ходатайство налогового органа о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения искового требования. Взыскание должно производиться последовательно в отношении:

- денежных средств на счетах в банке;

- наличных денежных средств;

- имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений;

- готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве;

- сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;

- имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;

- другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством. Рассмотрение таких дел производится в соответствии с гражданским (арбитражным) процессуальным законодательством. Взыскание налога на основании вступившего в законную силу решения суда производится в порядке исполнительного производства. Обязанность физического лица по уплате налога в данном случае считается исполненной с момента реализации соответствующей доли его имущества и погашения задолженности за счет вырученных сумм (ст. 48 НК РФ).

Пени также могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке либо за счет иного имущества налогоплательщика. Принудительное взыскание пеней с организаций производится в бесспорном порядке, а с физических лиц - в судебном порядке (ч. 6 ст. 75 НК РФ).


<