§ 3. Методы налоговой оптимизации : Налоговое право России - Кучеров И.И. : Книги по праву, правоведение

§ 3. Методы налоговой оптимизации

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 
17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 
34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 
51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 
68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 
85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 
102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 
119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 
136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 
153 154 155 156 157 158 
РЕКЛАМА
<

В основе налоговой оптимизации лежит общий метод использования льгот, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Он предполагает использование различных налоговых изъятий и скидок, пониженных ставок налогов, отсрочек (рассрочек), налоговых кредитов и инвестиционных налоговых кредитов, налоговых освобождений.

Специальные методы налоговой оптимизации основываются на использовании особенностей налогообложения, действующих на отдельных территориях, а также предусматриваемых в отношении различных объектов налогообложения, налоговых субъектов и их деятельности. С учетом этого выделяются следующие основные специальные методы налоговой оптимизации:

- метод уменьшения объекта налогообложения;

- метод изменения объекта налогообложения;

- метод изменения деятельности налогового субъекта;

- метод замены налогового субъекта;

- метод замены налоговой юрисдикции.

Метод уменьшения объекта налогообложения буквально преследует цель снижения размера объекта, подлежащего налогообложению. Например, налогоплательщик может снизить свою активность в получении доходов, стремясь избежать обложения подоходным налогом по наивысшей ставке налогообложения.

Метод изменения объекта налогообложения заключается в таком его изменении, при котором он облагается уже другим более низким налогом или не облагается вовсе. Так, денежные средства, остающиеся в распоряжении организаций после уплаты налога, и иное имущество, могут быть объединены ими в целях осуществления совместной деятельности, что позволяет вывести указанные денежные средства и имущество из-под налогообложения.

Метод изменения деятельности налогового субъекта предполагает переход на осуществление таких видов деятельности, которые облагаются в меньшей степени, по сравнению с теми, которые осуществлялись. Примером использования этого метода может служить отказ организации от осуществления посреднической деятельности, облагаемой налогом на прибыль по повышенной ставке.

Метод замены налогового субъекта основывается на использовании в рамках налоговой оптимизации той организационно-правовой формы юридического лица, в отношении которой действует наиболее благоприятный режим налогообложения. Например, в целях налоговой оптимизации создаются и широко используются некоммерческие организации.

Метод замены налоговой юрисдикции заключается в регистрации организации на территории зоны льготного налогообложения (оффшора) или территории со специальным (особым) режимом налогообложения, предусматривающим налоговые льготы.

Последний из перечисленных методов в наибольшей степени характерен для так называемого международного налогового планирования.


<