§ 4. Особенности налогового статуса иностранных граждан и компаний : Налоговое право России - Кучеров И.И. : Книги по праву, правоведение

§ 4. Особенности налогового статуса иностранных граждан и компаний

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 
17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 
34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 
51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 
68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 
85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 
102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 
119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 
136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 
153 154 155 156 157 158 
РЕКЛАМА
<

Иностранные граждане и компании, находящиеся в Российской Федерации или осуществляющие деятельность на ее территории, обладают всеми правами и несут большинство обязанностей из числа выше перечисленных. Какие-либо дискриминационные по отношению к ним положения в российском законодательстве о налогах и сборах отсутствуют. Однако имеются некоторые особенности, касающиеся постановки иностранных граждан и компаний на налоговый учет, ведения бухгалтерского учета и уплаты ими налогов.

Иностранные граждане и лица без гражданства в соответствии с Законом РФ от 7 декабря 1991 г. "О подоходном налоге с физических лиц" являются плательщиками подоходного налога и обязываются к подаче декларации о своих предполагаемых в текущем году доходах в течение месяца со дня приезда в Российскую Федерацию и не позднее, чем за месяц до отъезда. На основании указанных деклараций по месту осуществления деятельности или проживания иностранных физических лиц в Российской Федерации налоговым органом исчисляется

налог с их доходов. Документом для уплаты налога служит платежное извещение, направляемое налоговым органом плательщику.

Иностранные граждане и лица без гражданства являются также плательщиками налога на имущество физических лиц, налога на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения и государственной пошлины.

Как уже отмечалось выше, иностранные компании, осуществляющие деятельность в России, обязаны уплачивать налоги и сборы через свои постоянные представительства.

В первую очередь, согласно ст. 1 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. "О налоге на прибыль предприятий и организаций" иностранные компании являются плательщиками налога на прибыль. Согласно Инструкции ГНС РФ от 16 июня 1995 г. № 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц" под постоянным представительством иностранного юридического лица для целей налогообложения понимаются филиал, отделение, бюро, контора, агентство. Как постоянное представительство рассматривается также любое другое постоянное место регулярного осуществления деятельности, в том числе связанное с разработкой природных ресурсов, проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию оборудования, эксплуатацией игровых автоматов, продажей продукции с расположенных на территории Российской Федерации и принадлежащих иностранному юридическому лицу или арендуемых им складов, оказанием услуг и осуществлением иных видов деятельности по извлечению дохода на территории Российской Федерации или за границей, а также организации и физические лица, уполномоченные иностранными юридическими лицами осуществлять представительские функции. Иностранная компания рассматривается действующей через постоянное представительство, и в том случае, если осуществляет предпринимательскую деятельность в Российской Федерации через российскую организацию или физическое лицо при условии, что они вне рамок своей основной (обычной) деятельности на основании договора представляют ее интересы, действуют от ее имени и имеют полномочия на заключение контрактов. Постоянное представительство будет иметь место и тогда, когда иностранная компания действует на территории Российской Федерации в своих интересах через организацию с иностранными инвестициями или дочернюю компанию.

Термин "постоянное представительство" в данном случае не имеет организационно-правового значения и применяется только для определения налогового статуса иностранного юридического лица. Иностранная компания, осуществляющая деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, обязана:

- встать на налоговый учет;

- представить справку о предполагаемой прибыли на квартал;

- исчислить самостоятельно и уплатить авансовые взносы налога на прибыль;

- исчислить по окончании отчетного периода сумму налога на прибыль нарастающим итогом с начала года и уплатить ее;

- представить в налоговый орган по окончании каждого отчетного периода расчеты налога от фактической прибыли;

- представить в налоговый орган по окончании года отчет о деятельности и налоговую декларацию.

Иностранные компании, получающие доход, не связанный с их деятельностью через постоянные представительства, являются плательщиками налога с дохода, получаемого от источников в Российской Федерации. Они также обязаны встать на налоговый учет, однако их обязанность по уплате налога исполняется посредством удержания соответствующих сумм российскими организациями-контрагентами с перечисляемых ими в пользу иностранного партнера доходов. По окончании года иностранные компании, получающие доход, не связанный с их деятельностью, через постоянные представительства обязаны представить в налоговый орган отчет о деятельности и налоговую декларацию.

Иностранные компании также являются плательщиками налога на добавленную стоимость, налога на имущество организаций и некоторых других обязательных платежей.


<