§ 4. Библиография науки налогового права : Налоговое право России - Кучеров И.И. : Книги по праву, правоведение

§ 4. Библиография науки налогового права

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 
17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 
34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 
51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 
68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 
85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 
102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 
119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 
136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 
153 154 155 156 157 158 
РЕКЛАМА
<

Известно, что наука налогового права материализуется в научных трудах. С учетом этого особый интерес представляет библиография научных трудов, учебной и специальной литературы, а также публикаций в периодической печати по проблемам налогового права.

К числу наиболее ранних трудов по налогообложению следует отнести Трактат о налогах и сборах, написанный английским мыслителем Вильямом Петти (1623-1687 гг.). В этом труде приводятся предложения, позволяющие "ослабить причины недовольства налогоплательщиков", анализируются способы взимания налогов, в том числе таможенной пошлины, подушного налога и акциза. Уже в то время ему удалось установить одну из важнейших причин уклонения от уплаты налогов - субъективную. По мнению ученого-классика, "нежелание населения оплачивать налоги проистекает от убеждения, что проволочкой и сопротивлением можно вовсе избавиться от оплаты их, и от подозрения, что обложение слишком велико, или что собранные суммы расхищаются или неправильно расходуются, или же что они неравномерно взимаются и распределяются"3.

К числу первых трудов о налогах следует отнести и книгу немецкого ученого К. Юсти "Подробное рассуждение о налогах и податях" (1755г.).

Первая в России обстоятельная работа по вопросам налогообложения "Опыт теории налогов" (1818 г.), фактически положившая начало отечественной науке финансового и налогового права, была написана Николаем Ивановичем Тургеневым (1789-1871 гг.). В отношении налогов он писал, что они "суть средства к достижению цели общества и государства, то есть той цели, которую люди себе предполагают при соединении своем в общество или при составлении государств. На сем основывается и право правительства требовать податей от народа. Люди, соединившись в общество и вручив правительству власть верховную, вручили ему вместе с сим и право требовать налогов"1. В этой книге автор изложил свои суждения о происхождении и источниках налогов, правилах их взимания.

Позднее в России выходит в свет целый ряд замечательных научных трудов, посвященных проблемам налогообложения. Так, профессор созданной в 1839 г. кафедры государственных податей Московского университета И.Я. Горлов издает книгу "Теория налогов" (1840 г.).

В 1856 г. профессор финансового права Казанского университета Е.Г. Осокин написал научную работу "О поднятии промыслового налога и об историческом его развитии в России".

Широкую известность получила книга "Опыт исследования английских косвенных налогов" (1874 г.) профессора кафедры финансового права Московского университета, действительного члена Академии наук Ивана Ивановича Янжула (1845-1914 гг.).

В этой связи следует также упомянуть работу "Местные налоги. Опыт исследования теории и практики местного обложения" (1886 г.), подготовленную профессором финансового права Петербургского университета Василием Александровичем Лебедевым (1833-1909 гг.).

Одним из первых русских ученых, обратившим внимание на проблему уклонения от уплаты налогов, был А.А. Исаев. В своей работе "Очерк теории и политики налогов" (1887 г.) он писал: "Мы видим, что наряду с табаком, оплаченным акцизом, в торговый оборот поступают миллионы пудов, ускользающих от обложения"2.

Лучшим отечественным сочинением для своего времени по вопросам налогообложения явилась работа профессора Казанского университета Д.И. Львова - "Налог с наследства" (1888 г.).

В 1898 г. заведующий кафедрой финансового права Московского университета Иван Христофорович Озеров пишет книгу "Подоходный налог в Англии" (1898 г.).

Наконец, в 1900 г. выходит книга П.П. Гензеля "Промысловое обложение в России. Опыт критического исследования", которую можно признать одной из последних наиболее значимых научных работ, принадлежащих представителям дореволюционной школы налогового права.

В советский период наука налогового права не получила существенного развития, исследователей проблем налогового права было немного. Значительный вклад в развитие учения об элементах налога внесла вышедшая в 1928 г. монография А.А. Соколова "Теория налогов". Следует также отметить научную деятельность профессора кафедры административного и финансового права Московского университета Сергея Дмитриевича Цыпкина, автора работы "Правовое регулирование налоговых отношений в СССР" (1955 г.).

В начале 90-х годов одновременно с воссозданием отечественной налоговой системы пробудился научный интерес к проблемам налогообложения. Среди научных трудов о налогах в первую очередь следует упомянуть книгу доктора юридических наук, профессора Александра Николаевича Козырина - "Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики" (1993 г.), оказавшую влияние на все последующие исследования.

В 1995 г. под редакцией кандидата юридических наук Сергея Геннадьевича Пепеляева издается учебно-методическое пособие "Основы налогового права", которое фактически явилось первым современным учебником по налоговому праву. Сотрудники возглавляемого им департамента налогов и права аудиторско-консультационной фирмы "ФБК" являются авторами целого ряда актуальных научных работ по проблемам налогового права. Особо следует отметить регулярно издаваемый этим коллективом с 1997 г. сборник "Ваш налоговый адвокат".

На базе Центра экономических экспертиз "Налоги и налоговое право" (г. Екатеринбург), возглавляемого Аркадием Викторовичем Брызгалиным, в настоящее время сформировался научный коллектив, к числу основных работ которого, прежде всего, относится учебное пособие "Налоги и налоговое право" (1997 г.). Специалистами Центра издается также журнал "Налоги и финансовое право".

В 1997 г. изданы два учебника "Налоговое право", авторами которых являлись заведующая отделом финансового законодательства Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве РФ кандидат юридических наук Галина Владиславовна Петрова и профессор кафедры финансового, банковского и таможенного права Саратовской государственной академии права, доктор юридических наук Нина Ивановна Химичева. В этот же год вышел учебник "Российской налоговое право" под авторством Виктора Ивановича Гуреева.

Субъекты налогового права на монографическом уровне исследованы Д.В. Винницким в книге "Субъекты налогового права" изданной в 2000 г.

За последние годы подготовлено также несколько научных трудов по международному налоговому праву. К их числу относятся следующие издания: Кашин В.А. Налоговые соглашения России. Международное налоговое планирование для предприятий (1998 г.), Ушаков Д.Л. Офшорные зоны в практике российских налогоплательщиков (1999 г.), Перов А.В. Налоги и международные соглашения России (2000 г.).

В 2000 г. под редакцией профессора А.Н. Козырина вышел в свет Комментарий Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" с постатейными материалами, являющийся первым изданием подобного рода.

Помимо этого следует отметить и периодические издания, регулярно публикующие материалы по налогообложению, к числу которых в первую очередь относятся журналы "Налоги", "Налоговый вестник" и "Российский налоговый курьер", а также газеты "Налоги" и "Налоговая полиция".


<