§ 3. Факультативные элементы Закона о налоге : Налоговое право России - Кучеров И.И. : Книги по праву, правоведение

§ 3. Факультативные элементы Закона о налоге

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 
17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 
34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 
51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 
68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 
85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 
102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 
119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 
136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 
153 154 155 156 157 158 
РЕКЛАМА
<

Отсутствие факультативных элементов не приводит к ущербности юридической конструкции налога, однако без них взыскание обязательного платежа может быть в значительной степени затруднено или даже практически невозможно. Такими элементами являются: налоговые льготы; порядок зачета и возврата переплаты налога; порядок принудительного взыскания недоимки; ответственность за неуплату налога.

Налоговые льготы - это предоставляемые в соответствии с законодательством о налогах и сборах для отдельных категорий налогоплательщиков (плательщиков сборов) преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками (плательщиками сборов), включая возможность не уплачивать налог или сбор, уплачивать его в меньшем размере или в более поздние сроки.

Необходимость в таком элементе, как порядок зачета или возврата переплаты налога вызвана тем, что в результате ошибочных расчетов или неправильного применения налогового законодательства налогоплательщик может перечислить в бюджет сумму, большую по сравнению с той, которая с него причитается. Указанный порядок включает собственно способ зачета переплаты налога и способ возврата переплаты налога.

Зачет переплаты налога - это погашение обязанности по уплате одного налога за счет средств, полученных налогооблагающим субъектом в результате переплаты налогоплательщиком другого налога.

Возврат переплаченного налога- это возмещение налогооблагающим субъектом налогоплательщику денежных средств в части ранее переплаченного последним налога.

Недоимка - сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок или недоплаченная.

Порядок принудительного взыскания недоимки - это способы принудительного (помимо воли налогоплательщика) исполнения обязанности по уплате налога. Порядок принудительного взыскания налога включает способы обеспечения исполнения налоговой обязанности, способы взыскания недоимки и способ возврата излишне взысканного налога.

Способами обеспечения исполнения обязанностей являются:

- залог имущества;

- поручительство;

- пеня;

- приостановление операций по счетам налогоплательщика;

- арест имущества.

К числу способов взыскания недоимки относятся:

- бесспорное списание денежных средств со счета налогоплательщика;

- взыскание по решению суда через исполнительное производство.

Возврат излишне взысканного налога - это возмещение налогоплательщику ущерба, причиненного ему налогооблагающим субъектом в результате незаконного взыскания налога и пени.

Ответственность за неуплату налога - это обязанность лица, не уплатившего налог или сбор, претерпеть лишения имущественного характера в результате применения к нему государством в лице налоговых органов соответствующих санкций.

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных налоговым законодательством (ст. 14 НК РФ). К числу правовосстановительных санкций относятся также пени.