§ 5. Международное сотрудничество в деле борьбы с нарушениями налогового законодательства : Налоговое право России - Кучеров И.И. : Книги по праву, правоведение

§ 5. Международное сотрудничество в деле борьбы с нарушениями налогового законодательства

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 
17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 
34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 
51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 
68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 
85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 
102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 
119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 
136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 
153 154 155 156 157 158 
РЕКЛАМА
<

В последнее время нарушения налогового законодательства все чаще оказываются связанными с внешнеэкономической деятельностью хозяйствующих субъектов. В этой связи особую актуальность приобретает сотрудничество органов налоговой полиции, других правоохранительных и контролирующих органов различных государств.

В настоящее время Российская Федерация имеет договоры о правовой помощи по гражданским, семейным и уголовным делам с более чем двадцатью государствами. Кроме того, 22 января 1993 г. с участием России и стран СНГ заключена Конвенция о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам. Однако эти международные акты предусматривают взаимодействие правоохранительных органов, прежде всего, в деле борьбы с общеуголовной преступностью и не учитывают специфики деятельности органов налоговой полиции. В этой связи представляется целесообразным остановиться на рассмотрении лишь тех международных соглашений, которые непосредственно направлены на достижение сотрудничества в деле выявления, предупреждения и пресечения налоговых преступлений и правонарушений.

Соглашения о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства позволяют добиться взаимодействия между органами налоговой полиции и налоговыми органами различных стран в деле предотвращения уклонения от уплаты налогов. В постановлении Правительства РФ от 2 декабря 1994 г. № 1344 "О заключении соглашений между Правительством Российской Федерации и правительствами иностранных государств о сотрудничестве и обмене информацией в области борьбы с нарушениями налогового законодательства" одобрен проект типового соглашения между Правительством РФ и правительством иностранного государства о сотрудничестве и обмене информацией в области борьбы с нарушениями налогового законодательства. В соответствии с названным постановлением ФСНП России проводит с участием МИД РФ переговоры о заключении межправительственных соглашений о сотрудничестве и обмене информацией в области борьбы с нарушениями налогового законодательства. По результатам переговоров в Правительство РФ должны представляться согласованные проекты соглашений и предложения об их подписании.

Основываясь на взаимной заинтересованности государств в эффективном решении задач, связанных с предупреждением, выявлением и пресечением налоговых преступлений и правонарушений, ФСНП России инициировала заключение ряда таких соглашений. Впервые межправительственное соглашение о сотрудничестве в области борьбы с нарушениями налогового законодательства было заключено 25 апреля 1995 г. с Узбекистаном, в настоящее время аналогичные соглашения подписаны (проекты соглашений подготовлены) с Республикой Арменией, Республикой Беларусь, Республикой Грузией, Казахстаном, Киргизией, Республикой Молдова, Республикой Таджикистан, Украиной, Румынией и Швецией.

Следует отметить, что указанные соглашения не затрагивают действующих международных актов об оказании правовой помощи по гражданским и уголовным делам, так как направлены на осуществление следующих форм сотрудничества:

- обмен информацией о нарушениях налогового законодательства юридическими или физическими лицами;

- взаимодействие по вопросам проведения мероприятий, направленных на предупреждение, выявление и пресечение налоговых преступлений и правонарушений;

- представление соответствующим образом заверенных копий документов, связанных с налогообложением физических и юридических лиц;

- обмен информацией о национальных налоговых системах, об изменениях и дополнениях налогового законодательства, а также методическими рекомендациями по борьбе с нарушениями налогового законодательства;

- обмен опытом по созданию и функционированию информационных систем, используемых в борьбе с нарушениями налогового законодательства;

- осуществление координации деятельности по вопросам, возникающим в процессе сотрудничества, включая создание рабочих групп, обмен представителями, экспертами и обучение кадров;

- проведение научно-практических конференций и семинаров по проблемам борьбы с налоговыми преступлениями и правонарушениями.

По вопросам, связанным с выполнением соглашений, ФСНП России и МНС России могут непосредственно сноситься с компетентными органами других государств, например, с Комитетом налоговой полиции Министерства финансов Республики Казахстан, Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан, Налоговой инспекцией Республики Армения или Финансовой гвардией Молдовы.

Соглашениями также предусмотрен обмен информацией о нарушениях налогового законодательства, который осуществляется по вопросам:

- сокрытия доходов юридическими или физическими лицами от налогообложения с указанием способов, применяемых при этом нарушителями налогового законодательства;

- открытия счетов в государственных и коммерческих банках юридическими и физическими лицами, а также движения средств по этим счетам, если есть основания полагать, что на них находятся скрываемые от налогообложения суммы;

- доходов и размеров налогообложения юридических и физических лиц, нарушивших налоговое законодательство, а также предупреждения, выявления и пресечения налоговых преступлений и правонарушений. Указанная информация предоставляется компетентным органом одного из государств на основании запроса компетентного органа другого государства. В нем должны быть обязательно указаны: наименование запрашивающего компетентного органа; наименование запрашиваемого компетентного органа; краткое изложение существа и обоснования запроса, а также другие сведения, необходимые для его исполнения. По уголовным делам, кроме того, указываются краткое описание фактических обстоятельств; квалификация преступления и размер причиненного ущерба.

Компетентные органы участников соглашений могут также представлять друг другу по запросу копии документов, касающихся налогообложения юридических и физических лиц (счета, фактуры, накладные, договоры, контракты, сертификаты, справки и другие), а также документов по вопросам, имеющим отношение к нарушениям налогового законодательства. Копии заверяются подписью уполномоченного лица и печатью запрашиваемого компетентного органа.

Взаимодействие компетентных органов при проведении мероприятий по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых преступлений и правонарушений в отношении лиц, совершивших такие преступления и правонарушения или подозреваемых в их совершении, включает совместное планирование, использование сил и средств, обмен информацией о ходе и результатах проведения этих мероприятий.

Соглашениями предусмотрен также регулярный обмен информацией о национальных налоговых системах, правовых основах проведения расследований преступлений и производства по делам об административных правонарушениях в области налогового законодательства, информирование друг друга об изменениях налогового законодательства не позднее одного месяца после принятия новых нормативных актов или внесения изменений в действующие нормативные акты. Кроме того, компетентные органы должны осуществлять обмен опытом, методиками и научными материалами по вопросам создания и функционирования информационных систем при организации борьбы с нарушениями налогового законодательства, безвозмездно предоставляют друг другу содержащуюся в их архивах и банках данных информацию. Участники соглашений взяли на себя также обязанности по осуществлению сотрудничества в обучении и переподготовке кадров на базе своих учебных заведений, проведении совместных научных исследований по актуальным вопросам борьбы с нарушениями налогового законодательства, а также по обмену экспертами.

Международное сотрудничество органов налоговой полиции в борьбе с налоговыми преступлениями осуществляется также на основе международных актов иного рода. Так, 16 августа 1996 г. в Хельсинки состоялось подписание Протокола о внесении изменений в текст ст. 1

Соглашения о сотрудничестве в борьбе с преступностью между Правительством Финляндской Республики и Правительством Российской Федерации от 5 марта 1993 г., в соответствии с новой редакцией которого ФСНП России стала полноправным его участником, наряду с ФСБ России, МВД России, Генеральной прокуратурой России и ГТК России. С финской стороны участниками соглашения являлись: Полицейская служба, Ведомство пограничной охраны и Таможенное ведомство.

В этом международном акте предусмотрены следующие формы содействия: проведение опроса лиц, а также допросов; получение доказательств преступления; установление личности, розыска и идентификации лиц; проведение обыска и выемки; предоставление документов, необходимых для расследования или судебного разбирательства. Порядок направления просьбы об оказании содействия аналогичен тому, который рассмотрен нами выше. Просьбы об оказании содействия и приложенные к ним документы могут составляться на финском, шведском, русском и английском языках.

Запрашиваемый орган обязан исполнить просьбу незамедлительно и по возможности в пределах сроков, указанных в ней. Компетентные органы оказывают друг другу содействие в соответствии с законодательством своего государства и в пределах своей компетенции. При оказании содействия документы, предоставляемые сторонами друг другу, принимаются без легализации или иных формальностей.

Наличие рассмотренных выше соглашений существенно упрощает работу сотрудников налоговой полиции и налоговых органов по выявлению, пресечению и расследованию фактов уклонения от уплаты налогов, так как они предусматривают упрощенный порядок проведения следственных действий, получения информации, установления личности, розыска и идентификации преступников, предоставления документов.


<