§ 4. Контроль за соответствием крупных расходов физических лиц их доходам : Налоговое право России - Кучеров И.И. : Книги по праву, правоведение

§ 4. Контроль за соответствием крупных расходов физических лиц их доходам

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 
17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 
34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 
51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 
68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 
85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 
102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 
119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 
136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 
153 154 155 156 157 158 
РЕКЛАМА
<

Целью налогового контроля за расходами физического лица, как уже отмечалось, является установление соответствия крупных расходов физического лица его доходам. В соответствии с Положением о порядке проведения налогового контроля за расходами физического лица, утвержденным приказом МНС РФ от 22 декабря 1999 г. № АП-3-08/408, подобному налоговому контролю подлежат расходы физических лиц, являющихся резидентами Российской Федерации,

которые приобретают в собственность следующие имущественные объекты:

- недвижимое имущество (земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты, здания, сооружения, квартиры, гаражи и все, что прочно связано с землей) за исключением многолетних насаждений;

- механические транспортные средства, не относящиеся к недвижимому имуществу (механические транспортные средства, имеющие не менее 2 колес, рабочий объем двигателя более 50 куб. см и максимальную скорость более 50 км/ч, а также прицепы и полуприцепы различной грузоподъемности);

- акции открытых акционерных обществ, государственные и муниципальные ценные бумаги, а также сберегательные сертификаты;

- культурные ценности (имущественные ценности религиозного и светского характера, имеющие историческое, художественное, научное или иное культурное значение, в том числе произведения искусства, книги, рукописи, инкунабулы, архивные материалы, составные части и фрагменты архитектурных, исторических, художественных памятников, а также памятников монументального искусства и т.п.);

- золото в стандартных и мерных слитках.

Налоговый контроль за расходами физического лица производится должностными лицами налогового органа посредством получения информации от организаций или уполномоченных лиц, осуществляющих регистрацию имущества, сделок с ним, а также прав на него (ст. 861 НК РФ).

Орган, осуществляющий государственную регистрацию прав па недвижимое имущество и сделок с ним (учреждение юстиции по государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним), обязан не позднее 15 дней после регистрации сделок купли-продажи недвижимости направить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию о зарегистрированных сделках.

Орган, осуществляющий регистрацию механических транспортных средств (орган внутренних дел), обязан не позднее 15 дней после регистрации направить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию о зарегистрированных транспортных средствах, не относящихся к недвижимому имуществу.

Лица, регистрирующие сделки с ценными бумагами (организации, осуществляющие деятельность по ведению реестра владельцев ценных бумаг), обязаны не позднее 15 дней после регистрации сделок купли-продажи ценных бумаг направить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию об этом.

Нотариус обязан не позднее 15 дней после удостоверения сделки купли-продажи культурных ценностей направить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию об этой сделке.

Уполномоченные лица и организации, регистрирующие сделки с золотом в слитках (уполномоченные банки, имеющие соответствующую лицензию), обязаны не позднее 15 дней после регистрации сделки купли-продажи золота в слитках направить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию о зарегистрированной сделке.

В том случае, когда информация, полученная от органов регистрации и уполномоченных лиц, свидетельствует о том, что произведенные физическим лицом расходы превышают доходы, заявленные им в декларации за предыдущий налоговый период, или налоговые органы не располагают информацией о его доходах, то они составляют об этом соответствующий акт и в месячный срок направляют налогоплательщику письменное требование о даче пояснений об источниках и размерах средств, которые были использованы на приобретение имущества.

Физические лица при получении письменного требования налогового органа, основанного на имеющихся у него сведениях, обязаны представить в течение 60 календарных дней специальную декларацию с указанием всех источников и размеров средств, израсходованных на приобретение имущества, указанного в требовании налогового органа. Указанная декларация содержит три раздела, в которых должны соответственно отражаться сведения о декларанте, приобретенном имуществе и об источниках средств, израсходованных на его приобретение. К декларации прилагаются копии документов, заверенные в установленном законом порядке, которые подтверждают указанные в ней сведения. По требованию налоговых органов составителем специальной декларации или его представителем должны быть представлены для ознакомления подлинники документов, копии которых были приложены к указанной декларации.

После представления физическим лицом или его представителем в налоговый орган специальной декларации должностное лицо налогового органа осуществляет проверку правильности ее заполнения, а также наличие либо отсутствие копий документов, заверенных в установленном порядке, подтверждающих указанные в специальной декларации сведения. Должностное лицо сопоставляет данные, отраженные в специальной декларации, с данными, отраженными в декларации, с данными, отраженными в декларации (справке) о доходах физического лица за предыдущий налоговый период.

При недостаточности сведений, указанных в специальной декларации, налоговые органы могут провести действия по осуществлению налогового контроля.

По итогам проверки составляется акт в произвольной форме, в котором обязательно указываются:

- дата и место составления акта;

- наименование налогового органа;

- фамилия, имя, отчество и должность лица, составившего акт;

- имущество, которое было приобретено;

- лицо, которое приобрело имущество;

- орган регистрации имущества и сделок с ним;

- суммы дохода и расхода;

- сумма, превышения расходов над доходами.

Полученные в ходе проведения налогового контроля объяснения физических лиц, заключения специалистов и экспертов, а также составленные акты и иные документы подшиваются в личное дело физического лица.


<