§ 2. Учет налогоплательщиков : Налоговое право России - Кучеров И.И. : Книги по праву, правоведение

§ 2. Учет налогоплательщиков

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 
17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 
34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 
51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 
68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 
85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 
102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 
119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 
136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 
153 154 155 156 157 158 
РЕКЛАМА
<

В целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых, органах соответственно по месту нахождения организаций, месту нахождения их обособленных подразделений, месту жительства физических лиц, а также по месту нахождения принадлежащего им налогооблагаемого недвижимого имущества и транспортных средств.

По действующему законодательству о налогах и сборах обязательному учету для целей налогообложения подлежат:

- организации;

- обособленные подразделения организаций;

- постоянные представительства иностранных компаний;

- индивидуальные предприниматели и лица свободных профессий (частные нотариусы, частные детективы и охранники);

- недвижимое имущество, принадлежащее организациям;

- транспортные средства, принадлежащие организациям;

- недвижимое имущество, принадлежащее физическим лицам.

Постановка на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика организации и индивидуальных предпринимателей осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми связывается возникновение обязанности по уплате того или иного налога. Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, а также в собственности которых находятся подлежащее налогообложению недвижимое имущество, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, недвижимого имущества и транспортных средств.

Заявление о постановке на учет организации подается в налоговый орган по месту ее нахождения в течение 10 дней после ее государственной регистрации. При осуществлении деятельности в Российской Федерации через обособленное подразделение заявление о постановке на учет организации по месту нахождения обособленного подразделения подается в течение одного месяца после создания обособленного подразделения. При подаче заявления организация одновременно с заявлением о постановке на учет представляет в одном экземпляре копии заверенных в установленном порядке: свидетельства о регистрации, учредительных и иных документов, необходимых при государственной регистрации, других документов.

Заявление о постановке на учет физического лица, осуществляющего деятельность без образования юридического лица, а также частных нотариусов, частных детективов, частных охранников подается в налоговый орган по месту жительства в течение 10 дней соответственно после их государственной регистрации или выдачи лицензии, свидетельства или иного документа, на основании которого осуществляется их деятельность. Одновременно с заявлением о постановке на учет представляется свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или представляется копия лицензии на право занятия частной практикой, а также документы, удостоверяющие личность налогоплательщика и подтверждающие регистрацию по месту жительства.

Заявление организации о постановке на учет по месту нахождения подлежащего налогообложению недвижимого имущества или транспортных средств подается в налоговый орган по месту нахождения этого имущества в течение 30 дней со дня его регистрации. Местом нахождения имущества в целях учета признается:

- для морских, речных и воздушных транспортных средств - место нахождения (жительства) собственника имущества, а для других транспортных средств - место (порт) приписки или место государственной регистрации, а при отсутствии таковых - место нахождения (жительства) собственника имущества;

- для иного недвижимого имущества- место фактического нахождения имущества.

Свои особенности имеет постановка на учет организаций - крупнейших налогоплательщиков, которые в соответствии с Положением об особенностях постановки на учет крупнейших налогоплательщиков - юридических лиц, утвержденным Приказом МНС России от 15 декабря 1999 г. № АП-3-10/399 обязаны встать на учет в межрайонных инспекциях или в иных установленных МНС России органах.

Постановка на учет в налоговых органах физических лиц и принадлежащего им недвижимого имущества осуществляется налоговым органом соответственно по месту их жительства и месту нахождения недвижимости на основе информации, предоставляемой органами учета и регистрации.

В случае возникновения у налогоплательщиков затруднений с определением места постановки на учет, решение на основе представленных ими данных принимается налоговым органом (ст. 83 НК РФ).

Налоговый орган обязан осуществить постановку налогоплательщика на учет в течение 5 дней со дня подачи им всех необходимых документов и в тот же срок выдать соответствующее свидетельство.

Если состоящий на учете налогоплательщик сменил место своего нахождения или место жительства, то снятие с учета налогоплательщика производится налоговым органом, в котором налогоплательщик состоял на учете в течение 5 дней после подачи налогоплательщиком заявления об изменении места своего нахождения или места жительства. В случае ликвидации или реорганизации организации, принятия организацией решения о закрытии своего филиала или иного обособленного подразделения, прекращения деятельности через постоянное представительство, прекращения деятельности индивидуального предпринимателя снятие с учета производится налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение 14 дней со дня подачи такого заявления.

Постановка на учет, снятие с учета осуществляются бесплатно. Каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу, и на всей территории Российской Федерации идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). Этот номер формируется как цифровой код (десятизначный для организаций и двенадцатизначный для физических лиц), состоящий из последовательности цифр, характеризующих слева направо: код государственной налоговой инспекции (4 знака), собственно порядковый номер (5 знаков для организаций и 6 - для физических лиц) и контрольное число (1 знак для организаций и 2 - для физических лиц). Налоговый орган указывает идентификационный номер налогоплательщика во всех направляемых ему уведомлениях. Каждый налогоплательщик указывает свой идентификационный номер в подаваемых в налоговый орган декларации, отчете, заявлении или ином документе, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством. Для организаций в дополнение к ИНН предусмотрен код причины постановки на учет, структура которого представляет девятизначный цифровой код. Код причины постановки на учет состоит из последовательности цифр, характеризующих слева направо: код государственной налоговой инспекции (4 знака), код причины постановки на учет (2 знака) и порядковый номер постановки на учет (3 знака).

Формы документов, связанных с учетом, порядок и условия присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика определяется Приказом ГНС России от 27 ноября 1998 г. № ГБ-3-12/309 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц"1.

Аналогично осуществляется учет плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Учет иностранных организаций осуществляется в соответствии с Положением об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций, утвержденным Приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. № АП-3-06/124. Особенность такого учета заключается, прежде всего, в использовании специальных учетных форм.

На основе данных учета ведется Единый государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН). В Правилах ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков, утвержденных постановлением правительства РФ от 10 марта 1999 г. № 2662 определяется, что реестр представляет собой систему государственных баз данных учета налогоплательщиков, ведущихся МНС России и его территориальными органами, исходя из единых методологических и программно-технологических принципов и на основе документированной информации поступившей в эти органы.


<