§ 6. Взаимодействие органов налогового администрирования : Налоговое право России - Кучеров И.И. : Книги по праву, правоведение

§ 6. Взаимодействие органов налогового администрирования

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 
17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 
34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 
51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 
68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 
85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 
102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 
119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 
136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 
153 154 155 156 157 158 
РЕКЛАМА
<

Налоговые органы, таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов при выполнении возложенных на них функций взаимодействуют между собой. Согласно п. 3 ст. 82 НК РФ, налоговые органы, таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов и органы налоговой полиции в порядке, определяемом соглашениями между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач.

Так, Временный порядок взаимодействия территориальных органов федерального казначейства, налоговых и финансовых органов при исполнении доходной части бюджетной системы Российской Федерации на региональном уровне (республики, края, области, района), утвержденный МФ России и ГНС России 21 июля 1997 г. №№ 59н, АП-6-09/5341 определяет порядок документооборота и обмена информацией между финансовыми и налоговыми органами в процессе учета доходов бюджетов всех уровней. В данном случае взаимодействие направлено на:

- обеспечение достоверности данных по учету и отчетности доходов, поступающих в бюджетную систему, в том числе в федеральный бюджет;

- устранение диспропорций зачисления доходов в различные уровни бюджетов, связанных с применением всех форм расчетов, с учетом льгот и отсрочек, предоставленных отдельным налогоплательщикам;

- правильное распределение федеральных регулирующих налогов по различным уровням бюджетов;

- устранение расхождений отчетных данных и приведение к сопоставимости учета и отчетности налогов и обязательных платежей, зачисляемых в бюджетную систему;

- усиление контрольных функций в целях увеличения собираемости налогов и других обязательных платежей;

- совершенствование систем информационных форм и средств связи для обмена информацией, сверки баз данных на бумажных или на магнитных носителях (или по каналам связи);

- использование оперативной и текущей информации для глубокой проработки и прогнозной оценки исполнения доходной части федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации в целях более полного финансирования расходов бюджетов;

- совместное решение организационных и методических вопросов при исполнении доходной части бюджетной системы Российской Федерации.

В данном случае взаимодействие заключается в том, что финансовые органы представляют в органы федерального казначейства и налоговые органы:

- постановления, распоряжения, решения и иные нормативные акты, принятые соответствующими законодательными и исполнительными органами субъектов Российской Федерации по вопросам утверждения, изменения и исполнения бюджета, налогообложения, форм зачетов и расчетов, предоставления льгот и отсрочек по платежам в бюджеты различных уровней бюджетной системы Российской Федерации, не позднее 3 дней после их получения финансовыми органами;

- нормативы отчислений от федеральных регулирующих налогов и других обязательных платежей по уровням бюджетов, действующие с 1 января текущего года, а также вводимые в течение года, и реквизиты счетов по доходам местных бюджетов, на которые должно производиться зачисление причитающейся им доли регулирующих налогов в течение 3-х дней после принятия закона о бюджете или уточнений к нему;

- решения о предоставленных льготах по уплате налогов и платежей в местный бюджет со списками налогоплательщиков, пользующихся данными льготами, их реквизитами (включая ИНН), указанием суммы льготы (отсрочки, взаимозачета) по каждому виду налога в 3-дневный срок со дня получения финансовым органом соответствующего решения;

- решения о предоставлении налогоплательщикам отсрочек по уплате налогов и платежей по уровням бюджетов с указанием суммы по каждому виду налогов, а также об отмене отсрочек в 3-дневный срок со дня принятия решения финансовым органом;

- решения о погашении задолженности налогоплательщика местным бюджетам натуральным покрытием, путем проведения взаимозачета с использованием вексельной формы и других видов расчетов по налогоплательщикам с указанием их реквизитов и суммы по каждому виду налога в 3-дневный срок после принятия указанных решений;

- отчеты об исполнении бюджета субъекта Российской Федерации и местных бюджетов по видам налогов на 1 и 15 числа каждого месяца для проведения сверки отчетных данных.

- сведения о суммах проведенных взаимозачетов с использованием натуроплаты, вексельной формы и других видов расчетов в бюджеты территорий по видам налогов и бюджетов в разрезе районов и налогоплательщиков, а также о погашенных и непогашенных векселях по состоянию на 1 и 15 числа каждого месяца 3 и 17 числа каждого месяца.

Кроме того, на каждое первое число месяца осуществляется сверка по доходам, в том числе по регулирующим налогам, с указанием в протоколе согласования причин расхождений по видам налогов.

Территориальные органы федерального казначейства представляют в налоговые органы информацию о счетах по учету доходов федерального бюджета и их последующих изменениях - на следующий день после их открытия или внесения изменения, сведения об исполнении федерального бюджета по доходам и другую информацию.

Налоговые органы в первую очередь представляют в территориальные органы федерального казначейства:

- списки налогоплательщиков на магнитных носителях с указанием по каждому налогоплательщику его наименования, идентификационного номера, юридического адреса за 10 дней до начала нового года (последующие изменения сообщаются ежемесячно 5 числа);

- сведения о погашении задолженности налогоплательщиками федеральному и территориальным бюджетам всеми законодательно установленными формами внебанковских расчетов (путем проведения взаимозачетов с использованием вексельной формы расчетов, товарным покрытием, денежным зачетом);

- сведения о размере предоставленных льгот по налогоплательщикам, видам налогов и срокам в каждый уровень бюджета в десятидневный срок после принятия решения соответствующим органом;

В финансовые органы налоговыми органами направляются сводные отчеты о поступлении налоговых платежей в федеральный бюджет и в бюджетную систему, о задолженности по налоговым платежам и уплате штрафных санкций.

Налоговые органы взаимодействуют и с органами государственных внебюджетных фондов. Так, в совместном письме ПФР и Госналогслужбы РФ от 21 июня 1995 г. №№ ВБ-01-27/3628, ВГ-6-15/342 "О взаимодействии органов Пенсионного фонда России и органов Госналогслужбы России при осуществлении контроля за своевременным и полным поступлением страховых взносов" отмечается, что контроль за своевременным и полным поступлением страховых взносов осуществляется органами Пенсионного фонда России (ПФР) и налоговыми органами России как самостоятельно, так и совместно. В целях эффективного осуществления совместной работы налоговые органы и региональные отделения ПФР при учете плательщиков должны обмениваться

данными о регистрации юридических и физических лиц в качестве плательщиков- платежей в бюджет и страховых взносов.

Налоговые органы и органы ПФР осуществляют взаимодействие и координацию в решении вопросов, связанных с банкротством плательщиков или их ликвидации, принятием мер по взысканию с плательщиков средств ПФР. Налоговые органы проверки по вопросам, связанным с платежами в Пенсионный фонд, как правило, совмещают с проверками плательщиков по внесению налоговых платежей в бюджет, а также при тематических проверках. При этом налоговые органы проводят проверки плательщиков по вопросам своевременности и полноты уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд в случаях, если в намеченный проверяемый период не осуществлялась проверка данного плательщика со стороны регионального отделения ПФР. Стороны согласовывают друг с другом перечень организаций, подлежащих проверке по вопросам уплаты страховых взносов. При выявлении нарушений порядка уплаты страховых взносов в ПФР налоговые органы отражают их в общем акте проверки плательщика или составляют отдельный акт с необходимым расчетом доначисленной суммы страховых взносов и финансовых санкций, включая пени. Копии материалов проверки плательщика или соответствующие выписки из них налоговые органы направляют региональным отделениям ПФР в течение недели со дня подписания соответствующего акта. Налоговые органы самостоятельно или совместно с региональными отделениями ПФР обеспечивают поступление доначисленных платежей и пени. При грубых нарушениях плательщиком порядка ведения бухгалтерского учета и отсутствии такового, длительном неперечислении плательщиком страховых взносов, отказе плательщика представлять уполномоченным ПФР необходимые документы региональные отделения ПФР и налоговые органы могут организовывать совместные проверки.


<