1.2. Организации, исключенные из перечня налогоплательщиков : Налоговое право - О.А.Борзунова, Н.А.Васецкий, Ю.К.Краснов : Книги по праву, правоведение

1.2. Организации, исключенные из перечня налогоплательщиков

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 
17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 
34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 
51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 
68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 
85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 
102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 
119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 
136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 
153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166 167 168 169 
РЕКЛАМА
<

Необходимо обратить внимание на то, что на единый сельскохозяйственный налог не могут перевести птицефабрики, тепличные комбинаты, зверосовхозы, животноводческие комплексы и другие сельскохозяйственные организации индустриального типа. Их исчерпывающий перечень должен быть приведен в региональном законе, посвященном единому сельскохозяйственному налогу.

Критерии отнесения сельскохозяйственных организаций к сельскохозяйственным организациям индустриального типа установлены постановлением Правительства Российской Федерации от 29.04.02 г. N 282 "О критериях отнесения сельскохозяйственных организаций к сельскохозяйственным организациям индустриального типа". В соответствии с этим постановлением к сельскохозяйственным организациям индустриального типа относятся сельскохозяйственные организации (птицефабрики, тепличные комбинаты, зверосовхозы, животноводческие комплексы и др.):

не использующие сельскохозяйственные угодья для осуществления сельскохозяйственного производства;

если доля кормов, выращенных на сельскохозяйственных угодьях, находящихся в их собственности, владении и (или) пользовании, и использованных для собственного производства животноводческой продукции, составляет менее 20% общего объема использованных кормов.

Следует отметить, что при определении доли израсходованных кормов собственного производства, выращенных на сельскохозяйственных угодьях, в общем годовом расходе кормов налогоплательщика расчет ведется исходя из питательной ценности кормов, выраженной в кормовых единицах.

Приведем пример расчета доли кормов растительного происхождения собственного производства, израсходованных на корм животным.

 ———————————————————————————————————————————————————————————————————————

| N  |Виды кормов           |Объем в натуре|Питательная  |Общий   расход|

|п/п |                      |(центнеров)   |ценность  1 ц|(центнеров    |

|    |                      |              |кормов  (кор-|кормовых  еди-|

|    |                      |              |мовых единиц)|ниц)          |

|————|——————————————————————|——————————————|—————————————|——————————————|

|  1 |Собственное  производ-|              |             |              |

|    |ство:                 |              |             |              |

|————|——————————————————————|——————————————|—————————————|——————————————|

| 11 |пшеница               |     500      |     1,2     |      600     |

|————|——————————————————————|——————————————|—————————————|——————————————|

| 12 |овес                  |     800      |     1,0     |      800     |

|————|——————————————————————|——————————————|—————————————|——————————————|

| 13 |сено                  |     200      |     0,5     |      100     |

|————|——————————————————————|——————————————|—————————————|——————————————|

| 14 |силос                 |    2000      |     0,2     |      400     |

|————|——————————————————————|——————————————|—————————————|——————————————|

| 15 |корнеплоды (картофель)|    1000      |     0,3     |      300     |

|————|——————————————————————|——————————————|—————————————|——————————————|

| 16 |Зеленая масса:        |              |             |              |

|————|——————————————————————|——————————————|—————————————|——————————————|

| 17 |многолетние травы     |    1000      |     0,2     |      200     |

|————|——————————————————————|——————————————|—————————————|——————————————|

| 18 |однолетние травы      |    2000      |    0,15     |      300     |

|————|——————————————————————|——————————————|—————————————|——————————————|

|    |Итого собственных кор-|              |             |              |

|    |мов                   |    7500      |             |     2700     |

|————|——————————————————————|——————————————|—————————————|——————————————|

|  2 |Покупные корма:       |              |             |              |

|————|——————————————————————|——————————————|—————————————|——————————————|

| 21 |комбикорма            |    6000      |     1,0     |     6000     |

|————|——————————————————————|——————————————|—————————————|——————————————|

| 22 |корма животного проис-|     500      |     0,6     |      300     |

|    |хождения              |              |             |              |

|————|——————————————————————|——————————————|—————————————|——————————————|

|    |Итого  покупных кормов|    6500      |             |     6300     |

|————|——————————————————————|——————————————|—————————————|——————————————|

|  3 |Всего по хозяйству    |   14000      |             |     9000     |

 ———————————————————————————————————————————————————————————————————————

Таким образом, доля собственных кормов организации в общем расходе кормов составит:

(2700 центнеров кормовых единиц : 9000 центнеров кормовых единиц) х 100% = 30%.

Следовательно, организация не является сельскохозяйственной организацией индустриального типа.

На основании указанных критериев отнесения сельскохозяйственных организаций к сельскохозяйственным организациям индустриального типа определяется перечень сельскохозяйственных организаций индустриального типа, не признаваемых сельскохозяйственными товаропроизводителями. При этом возможность делегирования субъектам Российской Федерации права на корректировку данных критериев законодательством Российской Федерации не предусмотрена.

Исходя из изложенного можно предположить, что организации, использующие земли сельскохозяйственных угодий исключительно для размещения объектов производственного и непроизводственного назначения, не могут признаваться сельскохозяйственными товаропроизводителями, так как у них отсутствует налоговая база по единому сельскохозяйственному налогу.

Разберем на примере. На окраине поселка расположен звероводческий совхоз. За чертой этого населенного пункта совхоз имеет 100 га пахотных земель, на которых выращивает многолетние и однолетние травы для производства комбикорма для животных. Остальные корма, необходимые для животных, зверосовхоз покупает на стороне у других производителей. Общий годовой расход кормов для звероводства составляет 50 000 ц кормовых единиц, из них 4000 ц приходится на корма растительного происхождения собственного производства.

Объем кормов растительного происхождения собственного производства определяется следующим образом:

100 га х 200 ц/га х 0,2 = 4000 ц, где:

100 га - пахотные земли зверосовхоза;

200 ц с 1 га - урожайность зеленой массы;

0,2 - кормовая ценность единицы корма.

Удельный вес собственных кормов растительного происхождения, произведенных зверосовхозом на сельскохозяйственных угодьях, составляет:

(4000 ц : 50 000 ц) х 100 = 8%.

Поскольку доля кормов, выращенных на сельскохозяйственных угодьях, находящихся в собственности зверосовхоза, и использованных для собственного производства животноводческой продукции, составляет менее 20% общего объема использованных кормов, то данная организация не может быть признана сельскохозяйственным товаропроизводителем, переведенным на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Организации, которые переведены на единый сельскохозяйственный налог, не будут уплачивать единый социальный налог, а также многие региональные и местные налоги и сборы. Хотя им все же придется платить НДС, акцизы, сборы за загрязнение окружающей среды, налог на покупку валюты, государственные и таможенные пошлины, лицензионные сборы и взносы на обязательное пенсионное страхование, налог на имущество физических лиц (в части жилых строений, помещений и сооружений, находящихся в собственности индивидуальных предпринимателей), налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения. Налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога также освобождаются от обязанности налоговых агентов.