7.2.4.2 Налог на прибыль

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 
17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 
34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 
51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 
68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 
85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 
102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 
119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 
136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 
153 154 

 

 Разницу между суммой, подлежащей к получению от цессионария, и суммой, подлежавшей получению от покупателя, следует признать в качестве дохода в момент перехода прав по договору цессии. Вопрос о том, как отразить доход по декларации, дискутируется. На взгляд автора, следует пойти по аналогии заполнения декларации в случае получения убытка. Только в данной ситуации убыток будет отсутствовать.

 В Декларации по налогу на прибыль за полугодие операция, приведенная в  примере 64, должна быть отражена следующим образом:

 в Приложении N 1 к листу 02 по строке 080 - 119 695 руб. (120000 руб. - 305,08 руб.) - это выручка от реализации права требования без суммы начисленного НДС с положительной разницы;

 в Приложении N 2 к листу 02: по строке 170 - 118000 руб. - это стоимость реализованного права требования.

 Соответственно финансовый результат, подлежащий налогообложению налогом на прибыль, составит 1694,92 руб. (120000 руб. - 118000 руб. - 305,08 руб.).

 Строки 210 и 220 не заполняются.

 Если реализация произойдет после наступления срока платежа, то заполняются строки 090 в Приложении N 1 к листу 02 по строке 080 и 180 в Приложении N 2 к листу 02.