ОТВЕТЫ по результатам тестирования для программированного контроля

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 
17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 
34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 
51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 
68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 
85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 
102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 

 

Номер и название главы

 

Номер вопроса

 

Номер правильного ответа

 

1

 

2

 

3

 

Глава 16 Бухгалтерская отчетность

 

 

1

 

4

 

2

 

4

 

3

 

4

 

4

 

4

 

5

 

3

 

6

 

4

 

7

 

4

 

8

 

3

 

9

 

3

 

10

 

4

 

11

 

3

 

12

 

4

 

13

 

1

 

14

 

4

 

15

 

3

 

16

 

2

 

17

 

4

 

18

 

4

 

19

 

4

 

20

 

4

 

21

 

4

 

22

 

3

 

23

 

3

 

24

 

3

 

25

 

3

 

26

 

4

 

27

 

3

 

28

 

3

 

 

Практическая работа

 

Для закрепления полученных знаний предлагаем выполнить практическую работу. Она представлена в форме сквозной задачи на примере условной организации - ОАО. Решение предложенной задачи предусматривает учетную регистрацию основных финансово-хозяйственных операций, их группировку и обобщение на счетах, а также составление бухгалтерского баланса.

В целях упрощения задания не рассматривается ряд специфических бухгалтерских операций, не связанных с персональной деятельностью экономиста широкого профиля.

В целях упрощения отражения отдельных операций в материалах задачи сделаны некоторые допущения. В ряде операций приведены готовые суммы, хотя на практике их рассчитывают в бухгалтерии по действующим методикам. Все суммы в работе условны.

Особенности учета отдельных операций и применяемых методов раскрываются в учетной политике ОАО.

1. Для учета амортизации нематериальных активов используется счет 05 «Амортизация нематериальных активов».

2. Затраты на производство учитываются по общей схеме счетов бухгалтерского учета. Для обобщения затрат применяются: счет 20 «Основное производство», счет 25 «Общепроизводственные расходы», счет 26 «Общехозяйственные расходы».

3. Движение готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости.

4. Продукция считается проданной (реализованной) с момента отгрузки и предъявления счетов покупателю.

Для выполнения работы необходимо составить бухгалтерские проводки по операциям, приведенным в перечне хозяйственных операций за декабрь 2001 г. (перечень операций не охватывает весь комплекс, характерный для заключительного месяца года). Затем составить Главную книгу счетов. Счета Главной книги надо начертить в отдельной тетради по форме, образец которой приведен в Приложении 1. При составлении Главной книги остатки по счетам на начало месяца берутся из ведомости остатков по синтетическим счетам на 1 декабря 2001 г.

На основании Главной книги составить оборотную ведомость по синтетическим счетам, форма которой дана в главе 3, и на основании этой ведомости составить баланс по форме, приведенной в Приложении 2.

Правильность выполнения практической работы вы можете проверить, сравнив данные своего баланса с данными, приведенными в Приложении 3.

 

Ведомость остатков по синтетическим счетам на 1 декабря 2001 г., руб.

№ сче-

та

 

                         Наименование счета

 

Сумма

 

дебет

 

кредит

 

1

 

2

 

3

 

4

 

01

 

Основные средства

 

8 956 500

 

 

 

02

04 Нематериальные активы

05 Амортизация нематериальных активов

Аморитизация основных средств

 

 

5 149 250

 

04

Нематериальные активы

835 000

 

 

 

05

Амортизация нематериальных активов

 

 

147 500

 

07

Оборудование к установке

370 000

 

 

 

08

 

Вложения во внеоборотные активы

 

825 000

 

 

 

10

 

Материалы

 

600 000

 

 

 

19

 

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

 

191 650

 

 

 

20

Основное производство

 

12550

 

 

43

 

Готовая продукция

 

645 865

 

 

 

50

Касса

 

          750

 

51

Расчетные счета

 

2 647 600

 

 

 

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

 

 

502 500

 

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

945 375

 

 

68

     Расчеты по налогам и сборам

 

     197 900

69

 

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

 

 

 

  63 650

 

70

 

Расчеты с персоналом по оплате труда

 

 

 

153050

 

71

 

Расчеты с подотчетными лицами

 

460

 

 

 

76

 

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

 

7500

 

1900

 

99

 

Прибыли и убытки

 

 

 

362 500

 

80

 

Уставный капитал

 

 

 

8 750 000

 

83

 

Добавочный капитал

 

 

 

250 000

 

84

 

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

 

 

 

460 000

 

 

 

Итого:

 

16 038 250

 

16 038 250

 

 

Перечень хозяйственных операций за декабрь 2001 г.

№ операции

 

 

Содержание операции

 

Сумма, руб.

 

 

Корреспонденция счетов

 

дебет

 

кредит

 

1

 

2

 

3

 

4

 

5

 

1.

 

Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности:

а) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости заготовления)

б) налог на добавленную стоимость

ИТОГО:

 

 

 

200 000

 

40000

240 000

 

 

 

 

 

2.

 

Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха

 

150000

 

 

 

 

 

3.

 

Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания цеха (включая налог на добавленную стоимость)

 

200 000

 

 

 

 

 

4.

 

Списано морально устаревшее оборудование:

а) первоначальная стоимость

б) сумма начисленного износа на дату списания

в) стоимость оприходованных материалов (запасных частей, лома) от демонтированного оборудования по цене возможного использования

г) финансовый результат от списания оборудования (сумму определить и отразить на счетах)

 

 

100 000

 

97500

 

 

1500

…….

 

 

 

 

5.

 

Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования:

а) стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования

б) налог на добавленную стоимость

ИТОГО:

 

 

 

 

50000

10000

60000

 

 

 

 

 

6.

 

Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств:

а) здание цеха

б) производственное оборудование

ИТОГО:

 

 

 

800 000

200 000

100 000

 

 

 

 

 

7.

 

Отпущены со склада и израсходованы материальные ценности (по фактической себестоимости):

а) на изготовление продукции в основном производстве

б) на ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования и хозяйственные нужды цехов

в) на ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения

г) на упаковку продаваемой продукции

ИТОГО:

 

 

 

160 000

35000

 

20000

 

5000

220 000

 

 

 

 

 

8.

 

Начислена амортизация (износ) основных средств:

а) производственного оборудования, здания и инвентаря цехов

б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения

ИТОГО:

 

 

122 500

 

15000

 

137 500

 

 

 

 

 

9.

 

Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым на общепроизводственные нужды

 

147 500

 

 

 

 

 

10.

 

 

Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций:

а) за текущий ремонт здания офиса

б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные основным производственным цехом

в) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения

г) за информационно-консультационные услуги, оказанные организации

д) налог на добавленную стоимость по ремонтным работам и потребленным услугам

ИТОГО:

 

12500

75000

 

15000

 

7500

 

22000

 

132 000

 

 

 

 

 

 

11.

 

Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организации для выплаты заработной платы, командировочных, хозяйственных расходов, материальной помощи

 

152 500

 

 

 

 

 

12.

 

Выплачены из кассы организации:

а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности и материальная помощь за ноябрь 2001 г.

б) в подотчет на командировочные и хозяйственные расходы

ИТОГО:

 

 

127500

 

6250

 

133 750

 

 

 

 

 

13.

 

Поступили деньги на расчетный счет организации:

а) от покупателя за проданную продукцию

б) в погашение дебиторской задолженности (прочей)

ИТОГО:

 

 

1050000

5000

1055000

 

 

 

 

 

14.

 

Оплачены с расчетного счета организации:

а) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр.

б) налог на доходы с физических лиц

в) взносы в Пенсионный фонд. Фонд социального страхования. Фонд обязательного медицинского страхования (Единый социальный налог)

г) алименты, удержанные по исполнительным листам

ИТОГО:

 

 

638 000

 

21300

63650

 

 

1525

724 475

 

 

 

 

 

15.

 

Начислена заработная плата, пособия и другие выплаты персоналу организации за декабрь 2001 г.:

а) рабочим основного производственного цеха за изготовление продукции

б) рабочим и служащим за обслуживание и управление цехами

в) руководителям, специалистам и служащим за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений

г) пособия по временной нетрудоспособности

ИТОГО:

 

 

 

112500

 

40000

 

20000

 

 

5000

177 500

 

 

 

 

 

16.

 

Из начисленной заработной платы и других выплат произведены удержания:

а) налог на доходы физических лиц

б) по исполнительным листам (алименты)

ИТОГО:

 

 

 

21300

3300

24600

 

 

 

 

 

17.

 

Произведены (начислены) обязательные отчисления единого социального налога:

а) за изготовление продукции в основном производстве

б) за обслуживание и управление цехами

в) за управление организациям и обслуживание общехозяйственных подразделений

ИТОГО:

 

 

 

43312

15400

9048

 

67760

 

 

 

 

 

18.

 

Сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, принятым работам, уплаченная поставщиком и подрядчиком, подлежит зачету по расчету с бюджетом

 

72000

 

 

 

 

 

19.

 

Отражены расходы на служебные командировки по утвержденным авансовым отчетам

 

5250

 

 

 

 

 

20.

 

 

 

Списаны накладные расходы для включения в себестоимость продукции (суммы определить):

а) общепроизводственные расходы цехов

б) общехозяйственные расходы организации

 

 

 

………

………

 

 

 

 

 

 

 

 

 

21.

 

 

Оприходована на складе выпущенная из производства готовая продукция по фактической себестоимости (сумму определить и отразить на счетах, имея в виду, что остатки незавершенного производства на конец месяца составили 85 355 руб.)

 

 

 

 

 

………

 

 

 

 

 

 

22.

 

Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами:

а) по фактической производственной себестоимости

б) по проданной стоимости, указанной в расчетных документах

 

 

 

820 000

1205400

 

 

 

 

 

23.

 

Списаны расходы, относящиеся к проданной продукции

 

5000

 

 

 

 

 

24.

 

Начислен налог на добавленную стоимость по отгруженной продукции

 

200 940

 

 

 

 

 

25.

 

Определен и списан финансовый результат от продажи продукции

……..

 

 

 

 

26.

 

Определен и списан финансовый результат от прочих доходов и расходов

……..

 

 

 

 

 

27.

 

Начислен налог на прибыль за декабрь

 

62811

 

 

 

 

 

28.

 

Депонирована невыданная заработная плата

 

25000

 

 

 

 

 

29.

 

Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита

 

18750

 

 

 

 

 

30.

 

Списана чистая прибыль отчетного года (сумму определить)

 

………..

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

Счет 10 «МАТЕРИАЛЫ» (образец)

Дебет

 

Кредит

 

Номер операции

 

Сумма

 

Номер операции

 

Сумма

 

Сальдо на 1.12.2001г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оборот

 

 

 

Оборот

 

 

 

Сальдо на 31.12.2001г.

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 2

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС (упрощенная форма)

за __________ 2001 г.

АКТИВ

 

На конец года

1

2

2

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

Нематериальные активы (04-05)

 

Основные средства (01-02)

 

Незавершенное строительство (07, 08)

 

Доходные вложения в материальные ценности (03)

 

Прочие внеоборотные активы

 

ИТОГО по разделу I:

 

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

Запасы

в том числе

 

сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,15,16)

 

затраты в незавершенном производстве (20)

 

готовая продукция и товары для перепродажи (41, 43)

 

товары отгруженные (45)

 

расходы будущих периодов (97)

 

прочие запасы и затраты

 

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)

 

Дебиторская задолженность

в том числе

 

покупатели и заказчики (62)

 

задолженность учредителей по взносам в уставный капитал (75)

 

прочие дебиторы (71, 73, 76)

 

Финансовые вложения (58)

 

Денежные средства

в том числе

 

касса (50)

 

расчетные счета (51)

 

валютные счета (52)

 

прочие денежные средства (55, 57, 58)

 

Прочие оборотные активы

 

ИТОГО по разделу II:

 

БАЛАНС

 

 

ПАССИВ

 

На конец года

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

 

Уставный капитал (80)

 

Добавочный капитал (83)

 

Резервный капитал (82)

 

Целевые финансирования и поступления (86)

 

Нераспределенная прибыль (84)

 

Непокрытый убыток (84)

 

ИТОГО по разделу III:

 

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 

Заемные средства (67)

в том числе

 

кредиты банков

 

прочие займы

 

ИТОГО по разделу IV:

 

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 

Заемные средства (66)

в том числе

 

кредиты банков

 

прочие займы

 

Кредиторская задолженность

     в том числе

 

поставщики и подрядчики (60)

 

по оплате труда(70)

 

по социальному страхованию и обеспечению (69)

 

задолженность перед бюджетом (68)

 

прочие кредиторы (76)

 

Расчеты по дивидендам (75)

 

Доходы будущих периодов (98)

 

Резервы предстоящих расходов и платежей (96)

 

Прочие краткосрочные пассивы

 

ИТОГО по разделу V:

 

БАЛАНС

 

 

 

Приложение 3

 

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС (упрощенная форма) за __________ 2001 г.

АКТИВ

 

На конец года

 

1

 

2

 

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

Нематериальные активы (04-05)

 

540 000

 

Основные средства (01-02)

 

4 667 250

 

Незавершенное строительство (07, 08)

 

445 000

 

Доходные вложения в материальные ценности (03)

      - 

Прочие внеоборотные активы

      -

ИТОГО по разделу I:

 

5 652 250

 

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

Запасы

      в том числе

 

1275425

 

сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15, 16)

 

581 500

 

затраты в незавершенном производстве (20)

 

85355

 

готовая продукция и товары для перепродажи (43, 41)

 

608 570

 

товары отгруженные (45)

      -

расходы будущих периодов (97)

      -

прочие запасы и затраты

      -

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)

 

191650

 

Дебиторская задолженность

в том числе

 

1 104 735

 

покупатели и заказчики (62)

 

1 100 775

 

задолженность учредителей по взносам в уставный капитал (75)

         -

прочие дебиторы (71, 73, 76)

 

3960

 

Финансовые вложения (58)

         -

Денежные средства

в том числе:

 

2845125

 

касса (50)

 

750

 

расчетные счета (51)

 

2 844 375

 

валютные счета(52)

          -

прочие денежные средства (55, 57, 58)

          -

Прочие оборотные активы

          -

ИТОГО по разделу II

 

5416935

 

БАЛАНС

 

11069185

 

 

ПАССИВ

 

На конец года

 

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

 

Уставный капитал (80)

 

8 750 000

 

Добавочный капитал (83)

 

250 000

 

Резервный капитал (82)

-

Целевые финансирования и поступления (86)

-

Нераспределенная прибыль (84)

 

938 149

 

Непокрытый убыток (84)

-

ИТОГО по разделу III

 

9 938 149

 

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 

Заемные средства (6 7)

в том числе

-

кредиты банков

-

прочие займы

-

ИТОГО по разделу IV

-

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 

Заемные средства (66)

в том числе

-

кредиты банков

-

прочие займы

-

Кредиторская задолженность

в том числе:

 

1 131 036

 

поставщики и подрядчики (60)

 

496 500

 

по оплате труда(70)

 

153450

 

по социальному страхованию и обеспечению (69)

 

62760

 

задолженность перед бюджетом (68)

 

389 651

 

прочие кредиторы (76)

 

28675

 

Расчеты по дивидендам (75)

-

Доходы будущих периодов (98)

-

Резервы предстоящих расходов и платежей (96)

-

Прочие краткосрочные пассивы

-

ИТОГО по разделу V

 

1131036

 

БАЛАНС

 

11 069 185

 

 

Основные термины и определения, используемые в бухгалтерском учете

 

Авансовый отчет - документ типовой формы, составляемый и представляемый подотчетными лицами, в котором указываются суммы, полученные под отчет, фактически произведенные расходы, остаток подотчетных сумм или их перерасход. К авансовому отчету прилагаются документы, подтверждающие произведенные расходы.

Авансовый платеж - внесение денежных средств, осуществление платежа в счет оплаты товаров, работ, услуг до их получения или выполнения.

Авизо - официальное извещение одной организации другой об изменениях в состоянии взаимных расчетов или расчетов с третьими лицами. Авизо бывают почтовые или телеграфные.

Авуары - денежные средства, векселя, чеки, аккредитивы организации; наличные деньги в рублях и иностранной валюте, золото, ценные бумаги, принадлежащие банку, а также его денежные ресурсы и ценности на счетах в заграничных банках.

Аккредитив - обязательство банка произвести по просьбе и в соответствии с указаниями покупателя платеж поставщику.

Актив бухгалтерского баланса - часть бухгалтерского баланса, в котором отражается наличие имущества по составу и размещению в денежной оценке.

Акцепт - согласие на оплату денежных и товарных документов.

Акция - ценная бумага, удостоверяющая право ее держателя на получение прибыли в виде дивидендов и на участие в управлении делами акционерного общества.

Акциз - косвенный налог, включаемый в цену товара и оплачиваемый покупателем. Чаще всего акцизным налогом облагаются винно-водочные изделия, пиво, табачные изделия, деликатесы, предметы роскоши, автомобили.

Амортизация - постепенное изнашивание основных средств и перенесение их стоимости на произведенную продукцию.

Амортизационные отчисления – денежное выражение размера амортизации основных средств, включаемой в себестоимость продукции (работ, услуг).

Аналитический учет - учет, который ведется в лицевых счетах, материальных и иных счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.

Аукцион - поочередная продажа товаров на основе конкурса покупателей.

Баланс бухгалтерский - источник информации, отражающий в денежном выражении состояние имущества организации по составу и размещению источников их формирования, составленный за отчетный период.

Банковская ссуда - сумма денежных средств, предоставляемая банком организации в порядке кредитования.

Брокер - посредник между продавцами и покупателями товаров, ценных бумаг, валюты (лицо, фирма, организация).

Брутто - масса товара вместе с упаковкой.

Бухгалтерские документы - письменное свидетельство на право совершения хозяйственных операций и доказательство действительного их совершения.

Бухгалтерская информация - своевременные и качественные сведения о хозяйственной деятельности организации, необходимые для принятия взвешенных управленческих решений.

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Бухгалтерская проводка - указание записать одновременно сумму на дебет одного счета и кредит другого счета.

Бухгалтерский учет - упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации, основанная на документах; непрерывное и взаимосвязанное отражение имущества и хозяйственных операций в денежной оценке.

Валюта - денежная единица, положенная в основу денежной системы страны (национальная валюта) или иностранного государства (иностранная валюта).

Валюта бухгалтерского баланса - итоги по активу и пассиву баланса за отчетный период, выраженные в денежной оценке.

Векселедатель - заемщик, должник, выдавший вексель, получивший по нему кредит и обязанный погасить вексель, вернуть долг.

Векселедержатель - лицо, которому передан во владение вексель, его обладатель, имеет право на получение денежной суммы, указанной в векселе, от векселедателя.

Вексель - письменное долговое обязательство, которое дает его владельцу право по истечении срока требовать с должника уплаты обозначенной денежной суммы.

Выписка из счетов организаций в банках - документы, выдаваемые учреждениями банков организациям и отражающие движение денежных средств на расчетных (текущих) счетах.

Выплата дивидендов - выдача владельцу ценной бумаги дивидендов, распределяемых за счет чистой прибыли.

Выпуск ценных бумаг - совокупность ценных бумаг одного эмитента, обеспечивающих одинаковый объем прав владельцам и имеющих одинаковый объем эмиссии (первичного размещения). Все бумаги одного выпуска должны иметь один государственный номер.

Выручка - денежные средства, полученные, вырученные организацией, фирмой, предпринимателем от продажи товаров, работ, услуг.

Государственный бюджет - состав доходов и расходов государства на определенный период.

Двойная запись - каждая хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета дважды в дебет одного счета и одновременно в кредит другого взаимосвязанного с ним счета на одинаковую сумму.

Дебет - часть счета (левая) бухгалтерского учете, которая показывает для активных счетов увеличение, а для пассивных счетов - уменьшение.

Дебеторы - юридические и физические лица, за которыми числится долг организации.

Дебеторская задолженность - задолженность организации за товары, работы и услуги, продукцию, по выданным авансам, суммы за подотчетными лицами и др.

Денежные средства - наличные деньги и вклады до востребования.

Депозитарий - физическое или юридическое лицо, которому вверены депозиты (денежные средства или ценные бумаги, помещаемые для хранения в банки).

Депонент - физическое или юридическое лицо, которому принадлежат денежные средства, временно хранящиеся у организации.

Дилер - лицо или фирма, которая занимается перепродажей товаров.

Добавочный капитал - прирост имущества (дооценка, получение эмиссионного дохода, безвозмездное получение ценностей).

Документация (первичный учет) - способ оформления имущества, обязательств и хозяйственных операций бухгалтерскими документами.

Документооборот – путь, который совершает документ от момента его составления до сдачи в архив.

Дополнительные бухгалтерские счета - регулирующие счета, которые на сумму своего остатка увеличивают остаток имущества на основных счетах.

Дополнительная проводка - применяется в случае, когда в учетных регистрах сумма записана меньше действительной.

Доходы организации - увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашение обязательств, приводящее к увеличению капитала организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Забалансовые бухгалтерские счета - счета, остатки по которым не входят в баланс и показываются за его валютой, т.е. за балансом.

Заемные источники формирования имущества - источники, которыми располагают организации на определенный срок; по истечении этого срока они должны быть возвращены их собственнику с процентами или без процентов.

Инвентаризация – уточнение фактического наличия имущества и финансовых обязательств путем сопоставления их с данными бухгалтерского учета на определенную дату.

Инвентаризация выборочная – проводится на отдельных участках производства или при проверке работы материально ответственных лиц.

Инвентаризация периодическая - проводится в конкретные сроки в зависимости от вида и характера имущества.

Инвентаризация перманентная - в течение года каждый объект инвентаризуется один раз.

Инвентаризация полная - проверка всех видов имущества и финансовых обязательств организации; проводится перед составлением годового отчета и по требованиям финансовых и следственных органов.

Инвестиционная деятельность - приобретение и продажа долгосрочных и краткосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам.

Износ основных средств - утрата основными средствами своих потребительских свойств и стоимости.

Калькуляция - порядок последовательного включения затрат на производство продукции (работ, услуг) и способы определения себестоимости отдельных видов продукции.

Классификация счетов бухгалтерского учета - объединение их в группы по признаку однородности экономического содержания отражаемых в них показателей имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Контрарные бухгалтерские счета - регулирующие счета, которые на сумму своего остатка уменьшают остаток имущества на основных счетах.

Корректурный способ - порядок исправления ошибок в учетных записях путем зачеркивания ошибочной записи и внесения правильной.

Корреспонденция счетов - взаимосвязь между счетами, возникающая при методе двойной записи.

Кредит - часть счета (правая) бухгалтерского учета, которая показывает для пассивных счетов увеличение начального остатка, а для активных - уменьшение.

Кредиторы - юридические и физические лица, которым должна организация.

Кредиторская задолженность - сумма задолженности организации другим организациям и физическим лицам.

Клиринг - система безналичных расчетов по встречным обязательствам за товары, ценные бумаги и услуги, осуществляемые между банками и государством.

ЛИФО - метод бухгалтерского учета товарно-материальных запасов в стоимостном выражении по цене последней поступившей или изготовленной партии.

Международные стандарты бухгалтерского учета - свод правил, методов и процедур бухгалтерского учета, разработанных высокопрофессиональными международными организациями; носят рекомендательный характер.

Налог на добавленную стоимость (НДС) - косвенный налог на товары, работы и услуги, базой которого служит стоимость, добавленная на каждой стадии производства и продажи товара.

Нематериальные активы - объекты длительного пользования (свыше одного года), имеют денежную оценку и приносят доходы, но не являются вещественными ценностями для организации.

Нерезиденты - физические лица, не имеющие постоянного местожительства в России (в том числе временно находящиеся в России), а также международные организации, их филиалы и представительства.

Нетто - масса товара без упаковки.

Неустойка - штраф за невыполнение одной из сторон договорных обязательств.

Облигации - один из наиболее распространенных видов ценных бумаг на предъявителя.

Оборотные средства - предметы труда, которые теряют или видоизменяют свою натуральную форму, полностью потребляются в одном производственном цикле, целиком переносят свою стоимость на продукцию. Сюда относят готовую продукцию и товары для перепродажи.

Обращение ценных бумаг - заключение гражданско-правовых сделок, влекущих переход права собственности на ценные бумаги.

Объекты бухгалтерского учета - имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.

Операционная деятельность - основная, приносящая доход деятельность организации и прочая деятельность, кроме инвестиционной и финансовой.

Основные средства - часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев, или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев.

Остаточная стоимость основных средств – первоначальная или восстановительная стоимость за вычетом износа.

Отвлеченные средства - часть средств, изъятая у организации в процессе календарного года и не участвующая в хозяйственном обороте или направленная на специальные нужды.

Оценка - способ выражения имущества в денежном измерителе.

Пассив бухгалтерского баланса - часть бухгалтерского баланса, в которой определяется имущество по источникам его образования в денежной оценке.

План счетов бухгалтерского учета – систематизированный перечень синтетических счетов бухгалтерского учета.

Первоначальная стоимость основных средств - сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление объектов основных средств, за исключением налога на добавленную стоимость и иных налогов.

Потоки денежных средств - приток и отток денежных средств и иных эквивалентов.

Прибыль балансовая - сумма прибыли от продажи продукции (работ, услуг), основных средств, иного имущества и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль - экономическая категория, выражающая финансовые результаты хозяйственной деятельности организации, т.е. превышение суммы доходов над расходами, потерь и убытков за отчетный год.

Прибыль в торговле - разница между выручкой и стоимостью товаров по покупным ценам и издержками обращения без НДС и налога с продаж.

Прибыль от продажи продукции (работ, услуг) и товаров - разница между выручкой от продажи продукции в действующих ценах без НДС, акцизов, экспортных пошлин, налога с продаж и других аналогичных платежей и затратами на ее производство и продажу.

Принципы бухгалтерского учета - основа, базовое положение бухгалтерского учета как науки, которое предопределяет все последующие вытекающие из него утверждения.

Размещение эмиссионной ценной бумаги - отчуждение эмиссионных ценных бумаг эмитентом (первым владельцем) путем заключения гражданско-правовых сделок.

Расходы организации - уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящих к уменьшению капитала организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Расчетный счет - счет организации в банковском учреждении, предназначенный для хранения свободных денежных средств и ведения текущих расчетов в наличной и безналичной форме.

Резервный капитал - общая сумма резервов, образованных за счет прибыли после налогообложения.

Резидент - юридическое или физическое лицо, которое не является иностранным в данной стране.

Реновация - процесс обновления, замещения основных средств, выбывающих в результате физического и морального износа (амортизации) новыми.

Руководитель организации - руководитель исполнительного органа организации либо лицо, ответственное за ведение дел организации.

Сальдо - остаток по счету бухгалтерского учета. Сальдо подразделяется на начальное (С1) и конечное (С2).

Себестоимость продукции - стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, а также других затрат на ее производство и продажу.

Синтетический учет - учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета.

Сложная бухгалтерская проводка - бухгалтерская проводка, при которой дебетуется один счет и кредитуется несколько счетов или дебетуется несколько счетов и кредитуется один счет.

Собственные источники имущества – материальная база организации в денежном выражении: капиталы, амортизация, фонды, резервы, прибыль, бюджетное финансирование, получение средств в порядке дарения.

Способ «красного сторно» (отрицательная запись) - применяется для исправления ошибочной корреспонденции счетов или записи большей, чем следовало, суммы.

Статьи бухгалтерского баланса - строки актива и пассива баланса, характеризующие отдельные виды имущества организации и ее обязательства.

Субсчет - промежуточные счета между синтетическими и аналитическими, предназначенные-для дополнительной группировки аналитических счетов в пределах данного синтетического счета, выраженные в натуральных и денежных измерителях.

Счета аналитического учета детализируют содержание синтетических счетов по отдельным видам имущества и операций, выраженных натуральными, денежными и трудовыми измерителями.

Счета синтетического учета - обобщенные показатели об имуществе и операциях по экономически однородным группам, выраженные в денежном измерителе.

Текущая (восстановительная) стоимость основных средств - сумма денежных средств, которая должна быть уплачена в настоящее время в случае необходимости замены какого-либо объекта. Указанная оценка используется в основном при переоценке объекта основных средств.

Текущая рыночная стоимость (стоимость продажи) основных средств - сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи объекта или при наступлении срока его ликвидации.

Уставный капитал - совокупность вкладов учредителей в имущество организации при ее создании в денежном выражении.

Учетная политика организации - совокупность способов ведения бухгалтерского учета (первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности).

Учетная ставка - проценты, под которые ЦБ РФ предоставляет кредиты коммерческим банкам.

Учетный регистр - карточки, ведомости, бухгалтерские книги, предназначенные для учетных записей.

ФИФО - метод бухгалтерского учета товарных запасов, в соответствии с которым они фиксируются в денежном выражении по цене первой поступившей партии этих товаров.

Форма бухгалтерского учета - совокупность учетных регистров, предопределяющих связь синтетического и аналитического учетов, методику и технику регистрации хозяйственных операций, технологию и организацию учетного процесса.

Хозяйственный учет - система наблюдения, измерения и регистрации процессов материального производства с целью контроля и управления ими в условиях конкретного строя.

Чек - специальный документ, по которому выдаются наличные деньги со счетов в банках и с помощью которого производят безналичные расчеты за товары и услуги.

Чистая прибыль (чистый убыток) - конечный финансовый результат, слагаемый из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные.

Эмитент - юридическое лицо, орган исполнительной власти или орган местного самоуправления, несущие от своего имени обязательства перед владельцами ценных бумаг по осуществлению прав, закрепленных ими.

Список использованной и рекомендуемой литературы

 

Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. - М.: НОРМА-ИНФРА, 1999.

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.98г., № 147-ФЗ. - М., 1998.

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 г. №118-ФЗ. - М., 2000.

О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 21.11.96 г., №129-ФЗ.-М.,1996.

Об акционерных обществах. Федеральный закон от 26.12.95 г., № 208-ФЗ. - М.. 1995.

Об основных направлениях налогового реформирования в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины. Указ Президента Российской Федерации от 08.05.96 г., № 685 (с изменениями). - М., 1996.

Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России. Одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Министерстве финансов РФ и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров 29.12.97r.-M., 1997.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г.№94н.

Положение о составе затрат по производству и продажи продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Постановление Правительства РФ от 05.08.92г. № 552 (с изменениями и дополнениями). - М.: Издательское объединение «Юрайт», 1997.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г., №34н.

Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.98 г., №60н.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство». Утверждено приказом Минфина РФ от 20.12.94 г., №167.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Утверждено приказом Минфина РФ от 10.01.2000 г., №2н.

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г., №43н.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов». Утверждено приказом Минфина РФ от 15.06.98 г., № 25н.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств». Утверждено приказом Минфина РФ от 03.09.97 г., №65н.

Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты». Утверждено приказом Минфина РФ от 25.11.98 г., №56н.

Положение по бухгалтерском учету «Условные факты хозяйственной деятельности». Утверждено приказом Минфина РФ от 25.11.98г., № 57н.

Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г., № 32н.

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г., № ЗЗн.

Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам». Утверждено приказом Минфина РФ от 27.01.2000 г., №11н.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи». Утверждено приказом Минфина РФ от 16.10.2000 г., №92н.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов». Утверждено приказом Минфина РФ от 16.10.2000 г., №91н.

Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств. Утверждены приказом Минфина РФ от 20.07.98 г., № ЗЗн.

Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства Утверждены приказом Минфина РФ от 21.12.98 г., № 64н.

Указания по отражению в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом. Утверждены приказ ом Минфина РФ от 24.12.98 г., №68н.

Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Постановление Правительства РФ от 06.03.98 г., № 283.

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Приложение к приказу Минфина РФ от 13.06.95 г., №49.

Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций. Утверждены приказом Минфина РФ от 28.06.2000 г., № 60н.

О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций. Инструкция Министерства РФ по налогам и сборам от 15.06.2000 г., № 62.

Бабаев ЮА. Теория бухгалтерского учета: Учебник. - М.:ЮНИТИ, 1999.

Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческой организации. - М.: Бухгалтерский учет, 2000.

Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Приложение №3 к журналу «Консультант», 1996.

Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 1997.

Барышников Н.П. В помощь бухгалтеру и аудитору, ч. 1 и 2. - М.: Филинъ,1995.

Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С. Безруких. - М.: Бухгалтерский учет, 1999.

Данилевский ЮА. Правило аудиторской деятельности «Аналитические процедуры - нормативные документы». - М.: Бухгалтерский учет, № 3,1998.

Ковалев В.В. Стандартизация бухгалтерского учета: международный аспект// Бухгалтерский учет, № 7,1997.

Кондраков Н.П, Кондраков И.Н. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета.. Методическое пособие. - М.: Проект-Н, 1999.

Международные стандарты учета и аудита. Сборник с комментариями. Вып. 1 - 3. - М.: Аудит-Трейдинг, 1992.

Нидлз Б., Андерсон X., Колдуэлл Д. Принципы бухгалтерского учета: Пер. с англ. // Под ред. Я.В. Соколова. - М.: Финансы и статистика, 1994.

Новодворский В Д., Пономарева Л.В. Составление бухгалтерской отчетности. - М.: Бухгалтерский учет, 2000.

Палий В.Ф„ Палий В.В. Финансовый учет. В 2-х частях. -М.:ФБК-ПРЕСС,1998.

Панков ДА. Бухгалтерский учет и анализ в зарубежных странах. - Минск: ИП «Экоперспектива», 1998.

Пачоли Л. Трактат о счетах и записях / Под ред. Я.В. Соколова. - М.: Финансы и статистика, 1994.

Подольский В.И. и др. Аудит: Учебник. - М.: ЮНИТИ, 1997.

Сборник задач по бухгалтерскому учету: Учебное пособие/Под ред. А.Д. Ларионова. - М.: Гроссбух, 1999.

Соколов Я.В., Ковалев В.В. О некоторых заблуждениях западных специалистов в оценке бухгалтерского учета в России. - М.: Бухгалтерский учет, № 6, 1995.

Соколов Я.В. Теория бухгалтерского учета: необходимость и особенность. - М.: Бухгалтерский учет, № 1,1996.

Соколов Я.В. Бухгалтерский учет от истоков до наших дней. - М.: ЮНИТИ, 1996.

Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2000.

Терехова В.А. Международные стандарты бухгалтерского учета в российской практике. - М.: Перспектива, 1999.

Толковый словарь бухгалтера /Сост. Н.Н. Шаповалова, В.М. Прудников. - М.: ИНФРА-М, 1997. 

Хендриксен Э.С„ Ван Бреда М.Ф. Теория бухгалтерского учета. - М., 1997.

Шеремет А.Д., Суйц В. П. Аудит. - М.: 1995.

Шнейдман Л.З. Бухгалтерский учет и налогообложение. - Бухгалтерский учет, № 5,1995.

Шнейдман Л.З. Рекомендации по переходу на новый план счетов. - М.: Бухгалтерский учет, 2000.