§ 3. Ответственность банка за нарушения налогового законодательства

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 
17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 
34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 
51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 

В Налоговом кодексе РФ предусматривается ответственность за следующие виды нарушений банком обязанностей по соблю­дению законодательства о налогах и сборах:

1)  нарушение порядка открытия счета налогоплательщику, т.е. банк открывает счет налогоплательщику без предъявления по­следним свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, или открывает счет налогоплательщику, имея решение налого­вого органа о приостановлении операций по счетам этого лица (ст.132);

2)  нарушение срока испол­нения поручения о перечисле­нии налога или сбора:

а)     нарушение    установ­ленного   Налоговым   кодек­сом   РФ   срока   исполнения поручения налогоплательщи­ка (плательщика сбора) или налогового агента о перечис­лении    налога    или    сбора (ст. 133, п. 1);

б)     совершение    банком действия по созданию ситуа­ции    отсутствия    денежных средств на счете налогопла­тельщика, в отношении ко­торого в соответствии со ст. 46 Налогового кодекса в банке на­ходится инкассовое поручение налогового органа (ст. 133, п. 2);

3)  неисполнение банком решения налогового органа о приоста­новлении операций по счетам налогоплательщика,  плательщика сбора или налогового агента, т.е. если банк, имея решение нало­гового органа о приостановлении операций по счетам налого­плательщика или налогового агента, исполнит их поручение на перечисление средств другому лицу, не связанного с исполнени­ем требования, имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации преимущество в очередности исполне­ния перед требованием налогового органа об уплате причитаю­щихся сумм налога или сбора (ст. 134);

2414)  неисполнение решения о взыскании налога и сбора, а также пени, т.е.  неисполнение банком в установленный  Налоговым кодексом срок инкассового поручения (распоряжения) налого­вого органа о перечислении со счета налогоплательщика или налогового агента при наличии на нем достаточных денежных средств для уплаты суммы налога, включая пеню (ст. 135);

5)   непредставление налоговым органам сведений о финансово-хозяйственной   деятельности   налогоплательщиков   —   клиентов банка, т.е. если банк по мотивированному запросу налогового органа не представил в установленный срок справок по опера­циям   и   счетам   организаций   или   граждан,   осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридиче­ского лица (ст. 1351).

Штрафы, указанные в ст. 132 — 134 Налогового кодекса РФ, взыскиваются в порядке, аналогичном порядку взыскания санк­ций за налоговые правонарушения. Пени, указанные в ст. 133 и 135 Налогового кодекса, взыскиваются в порядке, предусмот­ренном ст. 60 НК РФ.