§ 4. Правовые способы расчетов : Хозяйственное право - под ред. Мамутова В.К. : Книги по праву, правоведение

§ 4. Правовые способы расчетов

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 
17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 
34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 
51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 
68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 
85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 
102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 
119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 
136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 
153 154 
РЕКЛАМА
<

Расчетные правоотношения как са­мостоятельный вид хозяйственных правоотношений. Расчетные отношения объективны, так как порождаются непос­редственно товарными отношениями, реа­лизуют движение натурально-веществен­ных элементов производства и их стоимости в денежной форме, воплощают такие функции денег, как орудие обращения, средство платежа.

Расчетные отношения являются частью разнообразных возмездных имущест­венных отношений, результатом уплаты вознаграждения за реализованный товар (услугу). Хотя основное экономическое содержание такого отношения заключено в товарной составляющей экономического отношения, расчетное отношение при­обретает самостоятельную функцию. Происходит это прежде всего в результате участия в этих отношениях банков. Вторым основанием обособления расчетных отношений является то обстоятельство, что в хозяйственных обязательствах не со­впадают моменты передачи товаров и денег. Это обособляет процесс передачи де­нег в самостоятельный механизм. Третьим основанием обособления расчетных от­ношений выступает их самостоятельная правовая регламентация в виде специальных банковских, кассовых, вексельных и других правил. Последние не только прямо не затрагивают исходные товарные отношения, но и характеризуют­ся неизменными публично-правовыми чертами: преимущественность норм предпи­саний, контрольно-надзорные банковские функции. Сама форма основных актов НБУ в области расчетов — инструкции (от лат. 1пв1гис1ю — наставление) — ориентирует на то, что стороны расчетов могут выбрать лишь способ и форму расчетов, все дальнейшие их действия, как правило, строго регламентированы. В-чет­вертых, расчетные отношения носят ярко выраженный процедурный характер, в отличие от материально-правового содержания исходных экономических отно­шений.

Необходимо различать предпосылки и основания возникновения расчетных правоотношений. Предпосылки расчетных правоотношений — отношения, ко­торые прямо не вызывают возникновения расчетных правоотношений, но создают условия для их существования. Такими отношениями являются исходные товар­ные (кредитные) отношения, договор банковского счета, операции по продаже ва­лютной выручки (для расчетов в иностранной валюте) и др.

Основанием возникновения расчетных отношений является расчетное обя­зательство, определяющее способ и форму расчетов в хозяйственных отношениях, выражаемое в таком разделе хозяйственного договора, как «Порядок расчетов».

Расчетные правоотношения — это урегулированный правом особый круг общественных отношений процедурного характера, позволяющих осуществить пе­редачу-получение денежных средств в разнородных имущественных обязатель­ствах.

Соотношение понятий способов и форм расчетов. На стадии возникнове­ния денежных обязательств необходимо выбрать один из двух способов расчетов: наличный, осуществляемый посредством бумажных денег или металлической мо­неты, либо безналичный, осуществляемый посредством перечислений по банков­ским счетам. Аналогичный подход отражен в ст. 4-213 (1) Единообразного тор­гового кодекса США.

Способ расчетов — это единообразный механизм приема-передачи денежного эквивалента, характеризующийся специфическими формами расчетов, средствами платежа и участниками расчетов.

Под формами расчетов в одном случае понимают совокупность правил, регу­лирующих формы и содержание расчетных документов, в другом — формы до­кументооборота, в третьем — правовые формы деятельности субъектов.

Недостатком первого подхода является отождествление форм расчетов и со­става расчетных документов. Между тем одни и те же расчетные документы нередко используются различными формами расчетов. Так, платежное требование используется при принудительных взысканиях и при расчетах, основанных на за­чете взаимной задолженности. Отдельные формы расчетов используют набор рас­четных документов. Так, при аккредитивной форме расчетов используются заяв­ки, платежные поручения, аккредитивные подтверждения, банковские авизо. Нельзя отделить одну форму от другой и по форме документооборота. Нормы, устанавливающие порядок движения документов, часто аналогичны для несколь­ких форм расчетов. Поэтому под формами расчетов следует понимать совокуп­ность индивидуально-определенных для конкретных способов расчетов правовых норм, устанавливающих правила совершения денежных платежей между хозяй­ствующими субъектами посредством закрепления юридически значимых действий, форм документации и правил документооборота.

Наличные расчеты — это способ осуществления расчетов, при котором пла­теж производится бумажными деньгами или металлической монетой.

При расчетах посредством наличных денег не возникает таких ярко выражен­ных обособленных отношений в рамках исходных имущественных отношений, как при безналичных расчетах. Здесь, как правило, неразрывны процессы передачи товаров и уплаты денег, что делает денежный платеж органичной частью эквива­лентных отношений. Вместе с тем действуют специальные правила документаль­ного оформления процедур приема-передачи наличности, а также неразрывно свя­занных с ними операций по хранению, учету и обороту наличности (кассовые операции). Это позволяет рассматривать наличные расчеты в рамках самосто­ятельных правоотношений и выявлять их специфику.

Основа правовой регламентации наличных расчетов — Закон Украины «О применении регистраторов расчетных "операций в сфере торговли, обществен­ного питания и услуг» от 6 июля 1995 г. в редакции Закона от 1 июня 2000 г. (далее — Закон о РРО) и Положение о ведении кассовых операций в национальной валю­те в Украине, утвержденное постановлением Правления НБУ от 19 февраля 2001 г.

Статья 3 Закона о РРО устанавливает обязанность субъектов предпринима­тельства при наличных расчетах в сфере торговли, общественного питания и услуг использовать надлежаще зарегистрированные регистраторы расчетных операций (далее — РРО), то есть устройства или программно-технические комплексы с реализованными фискальными функциями, а также расчетные книжки с номерны­ми расчетными квитанциями и книги учета расчетных операций. Эти же требова­ния распространяются на безналичные расчеты в указанных сферах с использова­нием платежных карточек, платежных чеков и жетонов.

В отдельных случаях РРО, расчетные книжки и книги учета расчетных опе­раций в наличных расчетах не применяются. Так, в случае продаж предприятиями продукции собственного производства расчеты производятся через кассы пред­приятий с оформлением приходных либо расходных кассовых ордеров. При про­даже проездных и перевозочных документов оформляются билеты, квитанции, та­лоны и т. п. Однако в любом случае потребителю должен быть выдан расчетный документ установленной формы на сумму проведенной операции (кассовый или товарный чек, квитанция, билет и др.).

Раздел V Закона о РРО устанавливает штрафы в отношении субъектов хо­зяйствования за непроведение расчетов через РРО, неоформление расчетного до­кумента, проведение расчетной операции без использования расчетной книжки в установленных случаях. Должностные лица и работники субъектов хозяйствова­ния за нарушение порядка проведения расчетов с потребителями привлекаются к административной ответственности по статье 155-1 КУАП.

Положение о ведении кассовых операций является обязательным для всех действующих на территории Украины юридических лиц (кроме банков и органов связи) независимо от форм собственности и вида деятельности, а также физиче­ских лиц — субъектов предпринимательства (далее — субъекты хозяйствования).

Субъекты хозяйствования, имеющие текущие счета в банках, обязаны хранить денежные средства на этих счетах. Получение наличности производится с теку­щих счетов в банках по оформленным чековым книжкам. Наличность должна рас­ходоваться исключительно на определенные в чеке цели, не противоречащие дей­ствующему законодательству Украины. Субъекты хозяйствования должны предоставлять обслуживающему банку (по его требованию) платежные и расчет­ные документы, подтверждающие целевое использование наличности. В этом про­являются контрольные функции банков.

Расчеты наличностью субъектов хозяйствования между собой, а также с гражданами могут осуществляться за счет средств, полученных из касс банков, а также за счет выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), других кассовых поступлений (например, взнос учредителей в уставный фонд предпри­ятия). Исключение установлено для субъектов хозяйствования с непогашенной налоговой задолженностью, которые вправе расходовать наличность, полученную исключительно в банке. Цель ограничения — добиться поступления всей налич­ной выручки должников на текущие банковские счета для погашения налоговой задолженности, которая взыскивается прежде всего с текущих счетов.

Сумма платежа наличностью одного субъекта хозяйствования другому субъ­екту хозяйствования не должна превышать 3 тыс. грн. в течение одного дня не­зависимо от количества платежных документов. Однако количество субъектов хо­зяйствования, с которыми могут проводиться расчеты в течение дня, не ограничивается. Платежи сверх указанной суммы должны осуществляться исклю­чительно безналичным способом. Действие данного правила не распространяется на расчеты субъектов хозяйствования с гражданами.

Предприятия обязаны соблюдать лимит остатка наличности в кассе — мак­симальный размер денежной суммы, который может находиться в кассе предпри­ятия на конец дня, и установлен банком в соответствии с нормативными актами НБУ и с учетом особенностей хозяйственной деятельности предприятия (режим и специфика работы, отдаленность от банка, размер кассовых оборотов, график работы инкассатора). Сельскохозяйственные предприятия самостоятельно уста­навливают себе лимиты кассы, но обязаны их соблюдать в течение года. Лимит кассы не устанавливается крестьянско-фермерским хозяйствам, осуществляющим исключительно операции с сельхозпродукцией, и физическим лицам — субъектам предпринимательства.

Все сверхлимитные суммы наличности предприятия обязаны сдавать в банк в порядке и сроки, установленные банком, для зачисления на их текущие счета. В случае поступления в кассу предприятия наличности после истечения времени, когда она может быть сдана в банк, сверхлимитные суммы должны быть сданы в банк не позднее следующего рабочего дня (банка и клиента).

При невыполнении указанных требований субъекты хозяйствования подверга­ются хозяйственно-правовым санкциям в соответствии с Указом Президента Украины «О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулирова­нию обращения наличности» от 12 июня 1995 г. в редакции от 11 мая 1999 г.

Штрафы установлены за такие нарушения, как превышение установленных лими­тов кассы, неоприходование наличности в кассе и др.

Неадекватное росту производства возрастание наличной массы ведет к обес­цениванию денежной единицы, инфляционным процессам, разбалансированности потребительского рынка, образованию условий для укрывательства доходов, под­лежащих налогообложению, расширению незаконных валютных операций, повы­шению расходов по кассовым операциям [16]. Поэтому правовое регулирование расчетов призвано всячески стимулировать развитие безналичных платежей.

Безналичный способ расчетов. Безналичные расчеты — это способ приема-передачи денежного эквивалента без участия наличных денег, то есть посредством банковских перечислений определенной суммы со счета плательщика на счет по­лучателя. Согласно ст. 380 ГК УССР и ст. 24 Закона Украины «О предпри­ятиях в Украине» субъекты хозяйствования производят расчеты по своим обяза­тельствам через банки в порядке, установленном НБУ.

При безналичных расчетах сокращаются издержки обращения вследствие экономии расходов на печать, перевозку, хранение денежных знаков и т. п. Пра­вильная организация безналичного оборота способствует смягчению сезонности денежного обращения [17]. Например, возрастающая в период массовой заготов­ки сельхозпродукции денежная масса при условии увеличения безналичных расче­тов сельскохозяйственными предприятиями ведет к более равномерному её обра­щению. Создаются благоприятные условия для государственного регулирования денежного обращения [18]. Улучшается экономическое положение субъектов де­нежного обращения, поскольку ускоряется обращение капитала, обеспечивается тесная связь с банками и денежным рынком в целом, стимулируются инвестиции

[19].

Безналичные расчеты противодействуют развитию теневой экономики. Так, возможность проверок оборота средств по банковским счетам обеспечивает поря­док в налогообложении предприятий торговли, которые при наличных расчетах допускают неоприходование части выручки, пользуясь безразличием покупателей к получению расчетных документов [20].

Безналичные расчеты — это процесс обращения по банковским счетам сви­детельств на право получения денег. Осуществление платежей реализуется пору­чениями плательщика к банку, выполнение которых является дополнительной услугой в отношениях по хранению средств на текущем банковском счете.

Экономические свойства безналичных расчетов из объективной предпосылки воплощаются в действительность в результате юридической организации системы денежных отношений, подкрепляемой набором управленческих, информационно-психологических и других форм организационного воздействия. И если даже предположить, что условия расчетов при игнорировании публичных интересов в этой области были бы предусмотрены в отдельных частноправовых договорах хра­нения и поручения между банками и клиентами, то, очевидно, что механизм без­наличных расчетов не смог бы функционировать по причине отсутствия единства порядка и форм его осуществления.

Основой правового регулирования безналичных расчетов являются указанные выше Закон Украины «О платежных системах и переводе денег в Украине» и Инструкция НБУ о безналичных расчетах. Отдельные расчетные операции (на­пример, вексельные расчеты) регламентируются специальными нормативно-право­выми актами.

Принципы безналичных расчетов ориентируют на единообразное примене­ние нормативных положений в сфере безналичных расчетов.

Первым принципом безналичных расчетов следует назвать проведение таких расчетов через банковские учреждения [21]. Инструкция НБУ о безналичных расчетах закрепила этот принцип в п. 4, установив, что безналичные расчеты осу­ществляются путем перечисления средств со счетов плательщиков на счета полу­чателей средств, в том числе перечислением банками по поручению клиентов средств, внесенных ними наличностью в кассу банка, на счет получателей средств.

В условиях ранее действовавшей Инструкции НБУ № 7 о безналичных рас­четах в хозяйственном обороте Украины формулирование указанного принципа натолкнулось на беспрецедентное противостояние между налоговыми органами и НБУ, с одной стороны, и Высшим арбитражным судом Украины, с другой сто­роны, когда толкования первых в большей степени отвечали интересам налогопла­тельщиков, нежели последнего. Коллизия в толковании основывалась на вопросе — признавать перечисление средств, внесенных в виде наличности в кассы банков для последующего перечисления получателем средств, наличными либо безналич­ными расчетами, что влияло на необходимость приобретения торгового патента со­гласно Закону Украины «О патентовании отдельных видов предпринимательской деятельности». НБУ письмом от 15 апреля 1999 г., а также ГНА Украины пи­сьмом от 21 мая 1999 г. признали как безналичную операцию по внесению налич­ности физическим лицом в банк с последующим перечислением средств получате­лю, учитывая тот факт, что в конечном результате получатель получает необходимый платеж безналичным путем, так как перечисление средств произво­дится с внутреннего счета банка на текущий счет получателя в банковском учреж­дении. В то же время на основании буквального чтения определения безналичных расчетов, данного в Инструкции № 7, как перечислений с текущих счетов полу­чателей на текущие счета плательщиков, Высший арбитражный суд информаци­онным письмом от 11 мая 2000 г. назвал наличными операции по переводу средств через кассы банков. Точку в противостоянии толкований поставила Инструкция НБУ о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте от 29 марта 2001 г., которая в п. 4 прямо отнесла подобные операции к безналич­ным расчетам.

Вторым принципом безналичных расчетов следует признать правило «прямо­го платежа», что предполагает запрет платежей одного лица за счет средств дру­гого. Такой запрет обусловлен п. 22.12 ст. 22 Закона Украины «О платежных системах и переводе денег в Украине»: «Инициирование клиентом банка перевода в интересах третьих лиц может осуществляться в случаях, предусмотренных зако­нодательством». Пример такого исключения — уступка требования и перевод долга.

Третьим принципом безналичных расчетов является общее правило о свобод­ном выборе субъектами хозяйствования условия о предварительной оплате това­ров (работ, услуг), за исключением случаев, закрепленных в законодательстве. Например, согласно ст. 17 Закона Украины «О страховании» от 17 марта 1996 г. договор страхования вступает в силу с момента внесения первого страхового пла­тежа. Кроме того, отдельными указами Президента и постановлениями Кабинета Министров Украины предусмотрена предварительная оплата в таких хозяйствен­ных отношениях, как перевозка грузов, поставка хлебопродуктов, воды, електро-и тепловой энергии, природного газа, нефтепродуктов, сельскохозяйственной продукции.

Четвертым принципом безналичных расчетов является посылка о том, что платежи производятся лишь тогда, когда на счету плательщика есть свободные денежные средства, либо за счет кредита банка. Это правило отражено в п. 22.92 ст. 22 Закона Украины «О платежных системах и переводе денег в Украине». При отсутствии средств платежные документы банк не принимает. С принятием Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков перед бюд­жетами и государственными целевыми фондами» от 21 декабря 2000 г. банки не осуществляют учет задолженности клиентов, неоплаченной в срок, и не ведут кар­тотеки (реестр документов, неоплаченных в связи с недостатком средств на сче­те), кроме случаев, когда это предусмотрено в договоре банковского счета. Одна­ко при частичном наличии денежных средств на счете взыскатели вправе получить их в пределах остатка.

Пятый принцип безналичных расчетов заключен в требовании статей 18, 20—26 Закона Украины «О платежных системах и переводе денег в Украине», ст. 51 Закона Украины «О банках и банковской деятельности» об их формализа­ции путем использования платежных инструментов на бумажных или электронных носителях в связи с необходимостью строгой фиксации экономико-правовых со­стояний субъектов хозяйствования по отношению к самому ликвидному товару — деньгам.

Шестой принцип безналичных расчетов — банки производят списания средств со счетов клиентов только по их распоряжению либо с их согласия (акцепта). Из этого правила предусмотрено два исключения. Первое — согласно ст. 381 ГК УССР производятся принудительные списания (взыскания) по реше­ниям судебных органов, исполнительным надписям нотариуса и в случаях, уста­новленных законами Украины. Второе — в соответствии со статьями 1, 21 и 26 Закона Украины «О платежных системах и переводе денег в Украине» преду­смотрена возможность списания денежных средств со счетов плательщиков по инициативе получателей в случае договорных установлений между плательщиком и получателем.

Расчетные документы. Понятие расчетных документов можно трактовать в широком и узком смысле слова. В широком — это документы, используемые участниками расчетных операций для оформления перевода средств от плательщика к получателю (документы на перевод). В узком — это предусмотренные ст. 22 Закона Украины «О платежных системах и переводе денег в Украине» до­кументы для инициирования платежа, подаваемые инициатором платежа (платель­щиком либо получателем, в зависимости от формы расчетов, небанковским учреж­дением) в обслуживающее банковское учреждение для перевода средств со счета плательщика на счет получателя. К документам на перевод, кроме расчетных до­кументов, относятся также документы на перевод наличности, межбанковские расчетные документы, клиринговые требования и другие платежные инструменты. Согласно статьям 17 и 18 указанного Закона документы на перевод могут быть бумажными либо электронными, они имеют равную юридическую силу.

Закон Украины «О платежных системах и переводе денег в Украине» в ст. 1 выделяет понятие платежного инструмента как средства определенной формы на бумажном, электронном или другом виде носителя информации, использование которого инициирует перевод средств с соответствующего счета плательщика. К платежным инструментам, кроме документов на перевод, относятся также спе­циальные платежные средства, представляющие собой средства хранения инфор­мации, необходимой для инициирования платежа (например, платежная карточка).

Статья 2 Закона Украины «О банках и банковской деятельности» содержит понятие банковского платежного инструмента. Под ним понимается средство, со­держащее необходимые реквизиты (идентификация эмитента, используемая пла­тежная система, и, как правило, держатель), применяемое в операциях по перево­ду средств или других банковских услугах. Банки в Украине могут использовать такие платежные инструменты, как платежные поручения, платежные требования, требования-поручения, векселя, чеки, банковские платежные карточки, другие де­бетовые и кредитовые платежные инструменты, применяемые в международной банковской практике (ст. 51 Закона).

Ряд расчетных документов используется только в сфере банковских операций, например, мемориальный ордер, банковское авизо.

Таким, образом, расчетный документ — это документарное указание, выполненное в бумажной или электронной форме в соответствии с государ­ственными стандартами и содержащее необходимую информаиию для совер­шения субъектами хозяйствования безналичных операций.

Реквизиты расчетных документов, особенности их оформления, обработки и защиты регламентируются НБУ Украины.

Анализ ст. 22 Закона Украины «О платежных системах и переводе денег в Украине», раздела 2 и приложений к Инструкции НБУ о безналичных расчетах позволяет выделить следующие обязательные реквизиты расчетных документов: а) название документа; б) номер документа, число, месяц, год его выписки; в) на­звания и коды (номера) плательщика и получателя средств; г) реквизиты банков плательщика и получателя, их местонахождения и условные номера по МФО (код банка); д) сумму платежа цифрами и буквами; е) назначение платежа: на­звание товара (работ, услуг), ссылка на документ, на основании которого осуществляется операция (договор, счет, товарно-транспортный документ и др.), с указанием его названия, номера и даты. Если по расчетному документу осуще­ствляется принудительное списание (взыскание) средств, то необходима ссылка на соответствующую статью закона; ё) оттиск печати (при ее наличии) и подписи ответственных лиц инициатора платежа; ж) коды бюджетной классификации и срок наступления платежа (в случае перечисления средств в бюджет); з) сумму налога на добавленную стоимость или надпись «без налога на добавленную сто­имость», за исключением расчетных документов на уплату налогов и сборов (обя­зательных платежей).

В отношении отдельных форм расчетов, в частности аккредитивных, установ­лены специальные требования к реквизитам расчетных документов. Обязатель­ным реквизитом электронного документа является электронная цифровая подпись.

При выполнении расчетной операции в национальной валюте банк обязан проверить надлежащее оформление расчетного документа. При расчетах в ино­странной валюте банки, выступая субъектами валютного контроля, проверяют также основание платежа (наличие контракта, счета фактуры и др.). Банк не вправе принимать к исполнению расчетный документ, если в нём не отражен лю­бой из требуемых законодательством реквизитов.

Расчетные документы действительны в течение определенного срока со дня выписки. Так, для платежного поручения такой срок составляет 10 дней, для тре­бования-поручения — 20 дней, для гарантированного платежного поручения — 30 дней, для платежного требования на принудительное списание (взыскание) срок дифференцируется: для направления в банк взыскателя — 10 дней, в банк плательщика — 30 дней со дня составления.

Необходимо разграничивать понятия «расчетный документ» и «ценная бума­га». Так, во-первых, если расчетные документы опосредуют отношения по хране­нию средств между банками и клиентами, то ценные бумаги в соответствии с определением Закона Украины «О ценных бумагах и фондовой бирже» удостове­ряют отношения займа. Во-вторых, ценные бумаги, будучи использованными в погашение обязательств, реализуют не денежные платежи, а замену одного иму­щественного обязательства другим с целью избежать (отсрочить) денежного пла­тежа. В-третьих, ценная бумага относится к составу имущества лица, в то время как расчетный документ лишь содержит необходимую информацию для соверше­ния расчетных операций.


<