4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 
17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 
34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 
51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 
68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 
85 
РЕКЛАМА
<

Соглашение о разделе продукции (далее - СРП) - это договор, в соответствии с которым Российская Федерация предоставляет субъекту предпринимательской деятельности (далее -инвестор) на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, указанном в СРП, и на ведение связанных с этим работ, а инвестор обязуется осуществить проведение указанных работ за свой счет и на свой риск <*>.

Система налогообложения при выполнении СРП основывается на замене уплаты федеральных, региональных и местных налогов и сборов разделом произведенной продукции, за исключением налогов и сборов, особенности уплаты которых предусмотрены главой 26.4 НК РФ. Размер доли продукции, передаваемой государству взамен уплаты ряда налогов и сборов, определяется в договорной порядке.

Данный налоговый режим распространяется согласно п. 1 ст. 346.35 НК РФ на СРП, отвечающие следующим условиям: 1) СРП заключены после проведения аукциона на условиях

обычного налогового режима и признания такого аукциона несостоявшемся (в связи с отсутствием участников); 2) при прямом разделе доля государства составляет не менее 32%; 3) по условиям СРП при улучшении инвестиционных условий пропорция раздела может быть увеличена в пользу государства.

Согласно ст. 8 Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции" предусматривается два варианта раздела продукции между государством и инвестором:

1)         произведенная продукция подлежит разделу между государством и инвестором в
соответствии с СРП, которое предусматривает условия и порядок: определения общего объема
произведенной продукции и ее стоимости; определения части произведенной продукции,
которая передается в собственность инвестора для возмещения его затрат на выполнение
работ по СРП; раздела между государством и инвестором прибыльной продукции, под которой
понимается произведенная при выполнении соглашения продукция за вычетом части этой
продукции, стоимостный эквивалент которой используется для уплаты налога на добычу
полезных ископаемых, и компенсационной продукции за отчетный (налоговый) период;
передачи инвестором государству принадлежащей ему в соответствии с условиями СРП части
произведенной продукции или ее стоимостного эквивалента; получения инвестором
произведенной продукции, принадлежащей ему в соответствии с условиями СРП.

В данном случае инвестор уплачивает следующие налоги и сборы: НДС; налог на прибыль организаций; единый социальный налог; налог на добычу полезных ископаемых; платежи за пользование природными ресурсами; плату за негативное воздействие на окружающую среду; плату за пользование водными объектами; государственную пошлину; таможенные сборы; земельный налог; акциз;

2)         произведенная продукция подлежит разделу между государством и инвестором в
соответствии с СРП, которое предусматривает условия и порядок: определения общего объема
произведенной продукции и ее стоимости; раздела между государством и инвестором
произведенной продукции или стоимостного эквивалента произведенной продукции и
определения принадлежащих государству и инвестору долей произведенной продукции.
Пропорции такого раздела определяются соглашением в зависимости от геолого-
экономической и стоимостной оценок участка недр, технического проекта, показателей технико-
экономического обоснования соглашения (при этом доля инвестора в произведенной продукции
не должна превышать 68%); передачи государству принадлежащей ему в соответствии с
условиями соглашения части произведенной продукции или ее стоимостного эквивалента;
получения инвестором части произведенной продукции, принадлежащей ему в соответствии с
условиями соглашения.

В данном случае инвестор уплачивает следующие налоги и сборы: единый социальный налог; государственную пошлину; таможенные сборы; НДС; плату за негативное воздействие на окружающую среду.

В обоих случаях инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов и сборов в соответствии с гл. 26.4 НК РФ по решению соответствующего законодательного (представительного) органа государственной власти или представительного органа местного самоуправления.

Особенности исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых, налога на прибыль организаций и НДС при выполнении СРП в рамках данного специального налогового режима устанавливаются ст. ст. 346.37 - 346.39 НК РФ.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

Что собой представляют специальные налоговые режимы?

В каком порядке применяется система налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей?

Кто вправе применять упрощенную систему налогообложения?

Какие виды деятельности подлежат обложению единым налогом на вмененный доход?

5.         Какие налоги и сборы уплачиваются в рамках специального налогового режима -
системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции?